213 sayılı Vergi Usul Kanununun (VUK) mükerrer 257’inci maddesi birinci fıkrasının 2 numaralı bendine göre; “Mükelleflere muameleleri ile ilgili tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğunu getirmeye ve bu zorunluluğun kapsamını ve uygulamaya ilişkin usul ve esaslarını belirlemeye” Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.

Bu yetkiye dayanılarak 04.07.2003 tarih 25158 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 320 seri nolu VUK Genel Tebliğinde birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak zorunda olan çiftçiler, serbest meslek erbabı ile vergiden muaf esnafın kendi aralarında yapacakları ticari işlemleri ile nihai tüketicilerden mal veya hizmet bedeli olarak yapacakları 5.000,00 Türk Lirasını aşan tahsilat ve ödemelerinin 01.08.2003 tarihinden

itibaren banka veya özel finans kurumları aracı kullanılarak yapılması ve bu kurumlarca düzenlenen dekont veya hesap bildirim cetvelleri ile tevsiki zorunlu kılınmıştır.

28.10.2003 tarih 25273 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 324 seri nolu VUK Genel Tebliğinde ise işletmelerin kendi ortakları ile diğer gerçek ve tüzel kişilerle olan ve herhangi bir ticari içeriği olmayan nakit hareketlerinde işlem tutarı 10.000,00 Türk Lirasını aşıyor ise bunlar da tevsik kapsamında olacağından banka, özel finans kurumları veya PTT aracılığıyla tahsilat ve ödemeler yapılacağı belirtilmiştir.

Konuyla ilgili olarak 24.12.2015 tarih 29572 sayılı Resmi Gazete'de yayınlanan 459 seri nolu VUK Genel Tebliğinde bu uygulamaya ilişkin tespit edilen 10.000,00 liralık limitin, 01.01.2016 tarihinden itibaren 7.000,00 Türk Lirası olarak dikkate alınması ve 7.000,00 Türk Liralık limiti aşan tahsilat ve ödemelerin; 320, 323 ve 324 sıra numaralı VUK Genel Tebliğlerinde belirtilen esaslar çerçevesinde banka, özel finans kurumları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracılığıyla yapılması gerekmektedir.

VUK’ un mükerrer 355’inci maddesinin beşinci fıkrasında ise; “Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.” denilmektedir.

Şirketin yılı denetimi kapsamında yasal sınırın üzerinde toplam 77.252,00 TL tutarında ödemeyi banka ve benzeri finans kurumlarını kullanmadan gerçekleştirdiği tespit edilmiştir. Şirketin herhangi bir yaptırım ile karşılaşmaması ve ödemelerin takibinin daha sağlıklı bir biçimde yapılabilmesi amacıyla mevzuat hükümleri çerçevesinde 7.000,00 Türk Liralık limitini aşan tahsilat ve ödemelerini banka ve benzeri finans kurumlarını kullanarak yapması yerinde olacaktır.