İlgili ay ve faaliyet döneminin sonunda işlemiş olan faiz gelirleri 181 Gelir Tahakkukları Hesabı ve 281 Gelir Tahakkukları Hesabında izlenilmemektedir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 147, 149 ve 222’nci maddelerine göre, 181 Gelir Tahakkukları Hesabı; faaliyet alacakları, kurum alacakları ve diğer alacaklar hesap gruplarında izlenmeyen ve tahakkuk etmekle birlikte, gelecek aylarda istenebilir duruma gelecek olan alacaklar ile duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelir tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi takip eden faaliyet döneminde dolanların izlenmesi için kullanılacaktır. Tahakkuk etmiş olmakla birlikte, içinde bulunulan faaliyet döneminin gelecek aylarında istenebilir duruma gelecek olan alacaklar 181 Gelir Tahakkukları Hesabına, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde istenebilir duruma gelen alacaklar ise 281 Gelir Tahakkukları Hesabına kaydedilmelidir. 281 Gelir Tahakkukları Hesabında yer alan tutarlardan içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde istenebilir duruma gelecek olanların ise dönem sonunda bu hesaba alacak 181 Gelir Tahakkukları Hesabına borç kaydedilerek izlenecektir.

Yönetmeliğin 102 Banka Hesabına ilişkin 57’nci maddesine göre; muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Bankalar Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmının 181 Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir.

Ancak uygulamada mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin olarak 181 Gelir Tahakkukları ve 281 Gelir Tahakkukları Hesabına herhangi bir kayıt yapılmamıştır. İdare'nin, 2020 yılının Aralık ayı içerisinde vadeli hesaba yatırılan ve 2021 yılının çeşitli zamanlarında vadesi bitecek mevduatı bulunmaktadır. Bu mevduatlardan elde edilecek faiz gelirlerinin, 113.651,37 TL’lik kısmı 2020 yılının faaliyet döneminin gelirine karşılık gelen işlemiş faiz geliri tutarıdır. İşlemiş faiz gelirinin geçici mizandan önce 181 Gelir Tahakkukları Hesabına aktarılması suretiyle muhasebe kayıtlarında izlenilmesi gereklidir.

Bu nedenle, yıl sonu mali tablolarda 181 Gelir Tahakkukları Hesabının borç bakiyesi ve 600 Gelirler Hesabının alacak bakiyesi olması gereken değerinden 113.651,37 TL eksik görünmektedir.