Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 79’uncu maddesinde;

“Özel kesim tahvil, senet ve bonoları hesabı, özel sektör tarafından çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılır.” hükmü yer almaktadır.

Mezkûr Yönetmelik’in 108-Hazır Değerler Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 70’inci maddesinde;

“(1) Bu hesap, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan değerlerin 108-Hazır Değerler Hesabında izlenmesi; bu nedenle özel sektör tarafından çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; 2018 yılı içerisinde çeşitli tarihlerde teslim alınan senetler için 111-Özel Kesim -Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı hiç kullanılmamış, bu hesap yerine 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına kayıt yapıldığı görülmüştür.

Yapılan bu hatalı işlem neticesinde, Kamu idaresinin mali tablolarında 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı kullanılması gerekirken kullanılmamış, bu nedenle 108-Diğer Hazır Değerler Hesabında 203.955.961,65 TL tutarında hatalı bilgi oluşmasına neden olunmuştur.

Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında özetle, bulgudaki tespit ve tavsiyelere uyularak gerekli düzeltmeler yapılarak senet işlemlerinde 108 hesap yerine 111- hesap kullanılacak olacağı ve bundan sonra ki işlemlerde mevzuatın emrettiği şekilde hareket edileceği ifade edilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; bulgudaki tespit ve tavsiyelere uyularak gerekli düzeltmelerin yapılacağı ve özel kesim tahvil, senet ve bonoları hesabının kullanılacağı belirtildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Ancak, bulgumuzda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2018 yılı mali tablolarındaki 108-Hazır Değerler Hesabının hatalı bilgi içermesine sebep olunmuştur.