Karar Künyesi
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım işlerine ait tutarlardan 2023 yılı içerisinde geçici kabulü yapılanların, ilgili varlık hesaplarına aktarılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 25 Hesap grubuna ilişkin işlemler ile ilgili 187’nci maddesinin ikinci fıkrası (b) bendinin (1) numaralı alt bendinde “Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı”nda izlenen maddi duran varlıkların, geçici kabul işlemi tamamlandıktan sonra ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacağı belirtilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 204 ve 205’inci maddelerine göre; yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmesi, tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların da bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
Aşağıdaki tabloda listelenen işlerin geçici kabul işlemlerinin yapıldığı ancak ilgili varlık hesaplarına aktarılmadığı tespit edilmiştir.
Tablo 8: 2023 Yılı İçerisinde Geçici Kabulü Yapılan Yapım İşleri Listesi
İhale Kayıt Numarası | İhale Adı | Son Hakediş Tarihi | Son Hakediş Kümülatif Tutarı | Geçici Kabul Tarihi |
2022/1277571 | Sıcak Asfalt Yapım | 5.06.2023 | 11.071.362,82 | 5.06.2023 |
2022/1303809 | Yol Düzenlemesi Yapım | 4.04.2023 | 706.227,25 | 15.05.2023 |
2022/1333947 | Yol Düzenlemesi Yapım | 12.06.2023 | 17.909.897,58 | 12.06.2023 |
2023/13581 | Yol Düzenlemesi Yapım | 2.08.2023 | 8.829.926,96 | 19.06.2023 |
2023/35063 | Yol Düzenlemesi Yapım | 13.04.2023 | 5.848.488,83 | 15.05.2023 |
2023/149465 | Yol Düzenlemesi Yapım | 13.06.2023 | 11.098.854,04 | 13.06.2023 |
Geçici kabulü yapılan işlerin ilgili maddi duran varlık hesabına kaydedilmemesi nedeniyle 2023 mali yılına ait bilançoda; 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 55.464.757,48 TL eksik tutarla, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ise 55.464.757,48 TL fazla tutarla yer almıştır.
Kamu idaresi cevabında; sözkonusu işlemin 2024 yılında düzeltiği belirtilmişse de düzeltme işlemi 2024 yılında yapıldığından 2023 yılı mali tablolarını etkilememektedir.
Mali tabloların doğru ve gerçeğe uygun bilgi sunmasını teminen, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında takip edilen yapım işlerinden geçici kabulü yapılmak suretiyle tamamlananların, ilgili olduğu maddi duran varlık hesabına aktarılması gerekmektedir.