Kamu idaresinin mali hesap ve tablolarının incelenmesi neticesinde bazı depozito ve teminatların 226 Verilen depozito ve teminatlar hesabı yerine, 126 Verilen depozito ve teminatlar hesabında takip edildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 126 Verilen depozito ve teminatlar hesabı ile ilgili olarak 95’inci maddesinde aynen “Bu hesap, kurumca bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha az süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmiştir.

Buna göre kurum tarafından yapılacak işlemlere karşılık verilecek depozito ve teminatların 126 Verilen depozito ve teminatlar hesabında takip edilebilmesi için, bunların bir yıldan daha az süreli olması lazımdır.

Kurumun 2023 mali yılı açılış kaydında, 126 Verilen depozito ve teminatlar hesabının 115.543,50 TL borç bakiyesi verdiği anlaşılmıştır. Hesabın 1 yıldan kısa süreli depozito ve teminatların takip edilmesi için kullanıldığı düşünüldüğünde, söz konusu tutarın tamamının aynı yıl içinde alacaklandırılması gerekmektedir. Ancak yapılan incelemede hesapta yıl içinde toplam 12.249,51 TL alacak kaydı yapıldığı yani hesabın 103.293,99 TL borç bakiyesi vermeye devam ettiği görülmüştür.

Söz konusu borç bakiyesinin 1 yıldan daha uzun süreli depozito ve teminatlardan oluştuğu anlaşıldığından, 2023 yılı içinde 103.293,99 TL tutarındaki depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin 226 Verilen depozito ve teminatlar hesabında takip edilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresince, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak gerekli işlemin yapıldığı belirtilmiştir.

Söz konusu tespit; kurum tarafından 06.05.2024 tarih ve 859 sayılı muhasebe işlem fişi ile düzeltilmiştir.