Aylık peşin olarak ödenen banka kredi faizleri hatalı olarak 381 ve 481-Gider Tahakkukları Hesaplarına kaydedilmiştir.

Belediyenin geçmiş yıllarda bankalardan kullandığı kredilere ilişkin faizler aylık peşin olarak ödenmektedir.

381-Gider Tahakkukları Hesabının açıklandığı Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 289’uncu maddesine göre bu hesap, kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.

481-Gider Tahakkukları Hesabının açıklandığı 338’inci maddesine göre bu hesap, uzun vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenebilir duruma gelecek olan borçların izlenmesi için kullanılır.

Buna göre tahakkuk etmiş ve gelecek aylarda ödenecek olan işlemiş faiz tutarlarının 381-Gider Tahakkukları Hesabına, tahakkuk etmiş ve içinde bulunulan yılı takip eden yıldan sonraki yıllarda ödenecek işlemiş faiz tutarlarının ise 481-Gider Tahakkukları Hesabına kaydedilmesi gerekir.

Yapılan incelemede, banka kredilerinin kullanıldığı yılda faiz tutarlarının tamamının giderleştirilerek 630-Giderler Hesabına kaydedildiği, karşılığında 381 ve 481-Gider Tahakkukları Hesaplarının kullanıldığı ve faiz tutarları ödendiğinde ise bu hesaplardan çıkış yapıldığı görülmüştür. Banka kredileri taksitlerine ait ödemeler aylık şeklinde düzenlendiğinden ve tahakkuk eden faiz tutarı ilgili ay içerisinde ödendiğinden banka kredisi kullanıldığında faiz tutarına ilişkin herhangi bir kayıt yapılmaması gerekir. Faiz tutarları ödendiği zaman doğrudan 630-Giderler Hesabına kaydedilerek giderleştirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla faiz giderlerinin 381-Gider Tahakkukları Hesabına veya 481-Gider Tahakkukları Hesabına kaydedilmemesi gerekir.

2021 yılında ödenen faiz giderleri önceki yıllarda giderleştirilerek 630-Giderler Hesabına kaydedildiğinden, 2021 yılında ödenen faiz giderleri 2021 yılı mali tablolarında yer almamaktadır. Yapılan hatalı kayıt sonucunda 2021 yılı faaliyet sonuçları tablosunda 630- Giderler Hesabına 2.868.472.20 TL eksik kayıt yapılmıştır. 2021 yılında tahakkuk etmemiş faiz giderlerinin tahakkuk kayıtları yapıldığından 2021 yılı bilançosunda 481-Gider Tahakkukları Hesabına 11.741.187,73 TL fazla kayıt yapılmıştır.

İdare tarafından verilen cevapta, faiz ödemelerinin ödendiği yılda gider kaydının yapıldığı ifade edilmiştir. Ancak 2022 yılında yapılan doğru kayıt 2021 yılı mali tablolarında

oluşan hatalı durumu değiştirmemektedir.