Kamu İdaresinin, Anlık Depo Durum Listesinde bulunan sarf malzemeleri ile 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabı’na yapılan kayıtların fiili durumla uyumlu olmadığı tespit edilmiştir.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınırların Kaydı” başlıklı 12’nci maddesinin 1’inci fıkrasında; kamu idarelerince bütün taşınırların ve bunlara ilişkin işlemlerin kayıt altına alınması gerektiği; kayıtların ise, harcama birimleri itibarıyla yönetim hesabı verilmesine esas olacak şekilde tutulacağı ve her bir kaydın belgeye dayanması gerektiği belirtilerek, 2’nci fıkrasında önceki yıldan devren gelen taşınırlar ile içinde bulunulan yılda herhangi bir şekilde edinilen veya elden çıkarılan taşınırların; taşınırlardaki kayıp, fire, yıpranma ve benzeri nedenlerle meydana gelen azalmaların; sayım sonucunda ortaya çıkan fazlaların, miktar ve değer olarak kayıtlara alınarak takip edileceği belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in “Kayıt Zamanı, Kayıt Değeri ve Değer Tespit Komisyonu” başlıklı 13’üncü maddesinde; taşınırların, edinme şekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriş; tüketime verildiğinde, satıldığında, başka harcama birimlerine devredildiğinde, bağışlandığında veya yardım yapıldığında, çeşitli nedenlerle kullanılamaz hale geldiğinde, hurdaya ayrıldığında veya kaybolma, çalınma, canlı taşınırın ölümü gibi yok olma hallerinde çıkış kaydedileceği ve giriş çıkış kayıtlarının taşınır işlem fişine dayanılarak yapılacağı ifade edilmiştir.

Yine Yönetmelik’in “Taşınır Giriş ve Çıkış İşlemlerinin Muhasebe Birimine Bildirilmesi” başlıklı 30’uncu maddesinde ise; muhasebe kayıtlarında 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabı’nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen “taşınır işlem fişlerinin” muhasebe birimine gönderilmeyeceği; genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır 2’nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesinin, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderileceği belirtilmiştir.

Yapılan incelemede, tüketim amacıyla alınarak 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı’na kaydedilen sarf malzemelerin fiili olarak depoda bulunmasına rağmen taşınır işlem fişi ile çıkış yapılarak muhasebe kayıtlarından çıkarıldığı, muhasebe birimine yıl sonu itibarıyle fiili durumu gösteren bir liste gönderilmediği tespit edilmiştir. Kayıtların fiili durumla uyumlu olmasının temini için üç aylık dönemler itibarıyla kullanılmış tüketim malzemelerinin onaylı bir listesinin, yıl sonu itibarıyle fiili durumu gösteren bir listenin muhasebe birimine gönderilmesi ve 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabı’ndaki kayıtların fiili durumla uyumlu olmasının sağlanması gerekmektedir.

Kamu İdaresi cevabında bulguya ilişkin herhangi bir itirazda bulunmamıştır. Konu ile ilgili bütün birimlerin Taşınır Mal Yönetmeliği’ne uygun işlem yapmaları için uyarıldığı belirtilmiştir.

Sonuç olarak; bulgunun konusunun evvelki bulguda konu edilen "taşınırların giriş çıkış kayıtlarının, ambar sayım işlemlerinin Taşınır Mal Yönetmeliğine uygun olarak yapılmaması ve yıl sonu sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapılması " ile de alakası olması nedeniyle ve belirtilen konuların henüz düzeltilmediği anlaşıldığından sonraki yıllardaki denetimlerde belirtilen konuların takibi gereklidir.