Belediye veznesi tarafından tahsil edilen paralar ve bu paraların gün sonunda bankaya gönderilme işlemleri sırasıyla 100 Kasa Hesabı ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabında izlenilmemektedir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “100 Kasa Hesabı” başlıklı 49 uncu maddesinde, bu hesabın, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılacağı;

Aynı Yönetmelik'in 51 inci maddesinde kasaya yatırılan tutarların bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedileceği, kasadan yapılan ödemelerin bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedileceği, kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarların 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç, 100 Kasa Hesabına alacak kaydedileceği;

Aynı Yönetmelik'in 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının işleyişini açıklayan 72 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (b-3) bendinde ise, kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlardan, bankaya yatırıldığı anlaşılanların bu hesaba alacak, 102 Banka Hesabına borç kaydedileceği;

İfade edilmiştir.

Yukarıdaki Yönetmelik hükümlerinden ve açıklamalardan anlaşılacağı üzere, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi, saklanması, bankaya gönderilmesi ve bankadan hesap özeti gelmesi durumlarında Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin ilgili hükümlerine göre muhasebe kaydı yapılması gerekmektedir.

Kurum veznesi tarafından yapılan tahsilat işlemlerinin incelenmesi neticesinde; tahsil edilen ve gün sonunda bankaya gönderilen paraların muhasebe kaydı sürecinin hatalı işletildiği tespit edilmiştir. Kasa hesabı, Belediyenin günlük nakit para girişini ve çıkışını takip etmek amacıyla kullanılan önemli bir mali tablo kalemidir. Nakit para işlemi var olduğu müddetçe kasa hesabının kullanılması gerekmektedir. Bu hesabın borç bakiyesi belediyenin nakit durumunu gösteren aktif hesapların başında gelmektedir. Belediyelerde meydana gelen ekonomik faaliyetlerin bir kısmı kasa hesabıyla ilgilidir. Bu nedenle Belediye veznelerince tahsil edilen paraların ve gün sonunda bankaya gönderilen yoldaki paraların, kontrolünde ve sorumlulukların belirlenmesinde zafiyet oluşmaması, nakit hareketlerinin muhasebe kayıtlarına/mali tablolara doğru yansıtılması bakımından kasa hesabının ve bu hesap ile doğrudan veya dolaylı olarak ilgili olan hesapların da kullanılması gerekmektedir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, idare tarafından gerekli işlemlerin başlatıldığı ifade edilmiştir

Sonuç olarak, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi, saklanması, bankaya gönderilmesi gibi durumlarda 100 Kasa Hesabı ile 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmasının sağlanması gerekmektedir.