Karar Künyesi
Belediye tarafından özel sektör tarafından ihraç edilen borçlanma araçları satın alınmasına rağmen bu araçların yanlış olarak Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları Hesabı’nda izlendiği görülmüştür.
Özel Sektör Tahvil ve Bonoları, anonim şirketler tarafından ihraç edilen, şirketlerin finansman ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla çıkarılan borçlanma araçlarıdır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı” başlıklı 79. maddesinde; bu hesabın özel sektör tarafından çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Yapılan incelemede; aşağıdaki tabloda ayrıntısı görüleceği üzere özel kesim tarafından
ihraç edilmesine ve Belediye hesaplarına intikal ettirilmesine rağmen; 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı’nda takip edilmesi gereken işlemlerin, 112-Kamu Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı’nda takip edildiği tespit edilmiştir.
Tablo 12: Yanlış Hesaba Kaydedilen Tahvil Senet ve Bonolar
Yevmiye Tarihi | Yevmiye No | Hesap Kodu | Hesap Detay Adı | Hesap Detay Adı | Borç | Alacak |
18.07.2022 | 8177 | 112 | 100.974.000,00 | 0 | ||
19.07.2022 | 8303 | 66.060.150,00 | 0 | |||
20.07.2022 | 8356 | İş Bankası | 20.345.800,00 | 0 | ||
26.07.2022 | 8633 | Kamu Kesimi | Kamu Kesimi | 152.989.500,00 | 0 | |
14.09.2022 | 10697 | Tahvil Senet ve | Tahvil Senet | 0 | 244.987.500,00 | |
13.10.2022 | 11974 | Bonoları Hesabı | ve Bonoları Hesabı | 5.592.050,00 | 0 | |
4.11.2022 | 13110 | 0 | 4.999.750,98 | |||
9.11.2022 | 13307 | 0 | 95.974.249,02 | |||
22.12.2022 | 15869 | 49.543.000,00 | 0 |
İdare cevabında, hesaba ilişkin gerekli düzeltmelerin 2023 yılı içinde yapıldığını bildirilmektedir.
Bu itibarla, bilançonun doğru bilgi verebilmesi açısından ilgili tahvillerin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtildiği ve Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planı’nda gösterildiği şekilde ilgili hesaplarda izlenmesi konusunda gerekli özenin gösterilmesi gerekmektedir.