İdarenin banka hesapları arasında yapılan para aktarımlarının, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 70’inci maddesinde, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibarıyla bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağı; hesabın işleyişine ilişkin 72’nci maddesinde ise, muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların bu hesaba borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’na alacak kaydedileceği; bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin ise bu hesaba alacak, 102 Banka Hesabı’na borç kaydedileceği düzenlenmiştir.

Yapılan incelemede; İdarenin banka hesapları arası para aktarımlarında aracı hesap olarak 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan muhasebeleştirme işlemlerinin gerçekleştirildiği tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında Yönetmelik hükmü gereği 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı'nın kullanılmaya başlanıldığı ifade edilmişse de mevzuata aykırı duruma yönelik yapılan işlemin rapor dönemi olan 2022 yılına etkisi bulunmamaktadır.

Mali Hizmetler Müdürlüğü bünyesindeki ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların ilgili Yönetmelik hükmü gereği 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.