Kamu idaresinin banka hesapları arasındaki aktarımlarının muhasebeleştirilmesinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Banka Hesabı ile ilgili “Hesabın İşleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde; muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin 102-Banka Hesabı’na borç, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’na alacak; muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin 102- Banka Hesabı’na alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’na borç kaydedileceği açıklanmıştır.

Söz konusu Yönetmelik’in 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’na ilişkin “Hesabın Niteliği” başlıklı 58’inci maddesinde; 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’nın, bankadan çekle veya gönderme emri ile yaptırılan ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Ayrıca Yönetmelik’in 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ile ilgili “Hesabın Niteliği” başlıklı 70’inci maddesinde; 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağı; “Hesabın İşleyişi” başlıklı 72’nci maddesinde; muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’na borç, 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’na alacak; muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin 108- Diğer Hazır Değerler Hesabı’na alacak, 102-Banka Hesabı’na borç kaydedileceği ifade edilmiştir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine göre; muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların 108- Diğer Hazır Değerler Hesabı’na borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’na alacak; muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin ise 102-Banka Hesabı ile 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’na alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ile 102-Banka Hesabı’na borç kaydedilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede; banka hesapları arasındaki para aktarımlarının 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmaksızın 102-Banka Hesabı’na borç, 103-Verilen Çek ve Gönderme Emirleri Hesabı’na alacak kaydı yapılarak muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında, bulgu konusu hususta gerekli işlemlerin yapılacağı belirtilmiştir.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri uyarınca Kamu İdaresinin banka hesapları arasında para aktarma işlemlerinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılması gerekmektedir.