Belediye muhasebesine ilişkin bazı dönem sonu işlemlerinin hatalı yapıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinde, mali yılın sonunda dönem sonu işlemleri olarak yapılacaklar açıklanmıştır.

Anılan 480’inci maddenin 1’inci fıkrasının (b) bendinin 2 numaralı alt bendinde, duran varlıklar ana hesap grubu içerisinde yer alan gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönen varlıklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gereken tutarların bu hesaplara alacak, dönen varlıklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara borç kaydedilerek aktarma işlemlerinin tamamlanacağı; belirtilen (b) bendinin 5 numaralı alt bendinde ise, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan uzun vadeli iç mali borçlar hesabı ile gelecek yıllara ait gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inmesi nedeniyle, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gerekenlerin bu hesaplara borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara alacak kaydedilerek aktarma işlemlerinin tamamlanacağı hüküm altına alınmıştır.

Nitekim adı geçen Yönetmelik’in 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı'na yapılması gereken kayıtları anlatan 88’inci maddesinde, 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı'nda kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inen tutarların bu hesaba borç, 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı'na alacak kaydedileceği; aynı Yönetmelik’in 300 Banka Kredileri Hesabı'na yapılması gereken kayıtları açıklayan 233’üncü maddesinde, 400 Banka Kredileri Hesabı'nda kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaba alacak, 400 Banka Kredileri Hesabı'na borç kaydedileceği; aynı Yönetmelik’in 381 Gider Tahakkukları Hesabı'na ilişkin işlemleri

izah eden 290’ıncı maddesinde, dönem sonunda, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında yer alıp, ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan tutarların bu hesaba aktarılacağı, aktarma işlemi kaydının nasıl yapılacağı da 291’inci maddede belirtilmiştir.

Oysa, Kırıkkale Belediyesinin dönem sonu işlemleri incelendiğinde, 3496 numaralı yevmiye ile 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı'nın, 3519 numaralı yevmiye ile 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı'nın 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı'na aktarılarak 120 ve 220 numaralı hesapların kapatıldığı; 3370 numaralı yevmiye ile, 300 Banka Kredileri Hesabı'nın 400 Banka Kredileri Hesabı'na aktarılarak 300 numaralı hesabın kapatıldığı tespit edilmiştir. Bunun sonucu olarak da anılan Belediyenin yıl sonu bilançosunda 120, 220, 300 ve 381 numaralı hesaplarının devir vermediği görülmektedir.

Sonuç itibarıyla, Kırıkkale Belediyesinin dönem sonu işlemlerinin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine uygun yapılması gerekir.