Isparta Belediyesi 2014-2018 Stratejik Planının incelenmesi sonucunda, yasal bir zorunluluk olarak öngörülmüş olmasına rağmen, “Tüm Amaç ve Hedefleri İçeren Beş Yıllık Tahmini Maliyet Tablosu”nun hazırlanmadığı görülmüştür.

Kamu İdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunun “Stratejik Planlama” başlıklı 2’nci kısmında “Tüm Amaç ve Hedefleri İçeren Beş Yıllık Tahmini Maliyet Tablosu” Stratejik Planda yer alması gereken temel unsurlar arasında sayılmıştır.

Yine aynı Kılavuzun “Maliyetlendirme” başlıklı 6’nci kısmında maliyetlendirme sürecinde temel amacın, geliştirilen politikaların ve bunların yansıtıldığı amaç ve hedeflerin gerektirdiği maliyetlerin ortaya konulması suretiyle politika tercihlerinin ve karar alma sürecinin rasyonelleştirilmesine katkıda bulunmak olduğu ifade edilmiştir. Maliyetlendirme, kamu idarelerinin stratejik planları ile bütçeleri arasındaki bağlantıyı güçlendirmeyi ve harcamaların önceliklendirilmesi sürecine yardımcı olmayı amaçlamaktadır.

Kuruluşun amaç ve hedeflerine yönelik stratejiler doğrultusunda gerçekleştirilecek faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacı bu aşamada belirlenir. Her bir hedefi gerçekleştirmeye dönük faaliyet/projelerin ortaya konulması sonrasında faaliyet/projelerin bütçe ile ilişkisinin kurulması gerekmektedir. Bu amaçla önce her bir hedef için gerekli faaliyet ve projelerin maliyet tahminleri yapılarak her bir hedefin tahmini maliyetine ulaşılacaktır. Hedeflerin maliyet tahminin toplamından her bir amacın tahmini maliyetine, amaç maliyetleri toplamından ise stratejik planın o yılki tahmini maliyetine ulaşılacaktır. Beş yıllık toplam ise planın toplam tahmini maliyetini verecektir.

Beş Yıllık Tahmini Maliyet Tablosunda belirtilen toplam maliyetlerin elde edilecek kaynaklarla karşılaştırılması gerekmektedir. Bu karşılaştırmayı yapabilmek için yıllar itibariyle hangi kaynaklardan hangi gelirlerin elde edileceği tahmin edilmelidir. İlk üç yıl için bütçeden tahsis edilecek kaynaklar Orta Vadeli Mali Planda yer almaktadır. Bütçe dışı kaynaklar ile ilk üç yıldan sonraki kaynaklar ise kuruluş tarafından tahmin edilmelidir.

Stratejik planların yıllık uygulama dilimlerini performans programları oluşturur. Stratejik planlar ve bütçeler arasındaki ilişki performans programları aracılığı ile daha ayrıntılı olarak kurulacaktır. Stratejik planın amaç ve hedeflerini gerçekleştirmeye dönük faaliyet ve projeler ile bunların bütçelendirilmesi performans programında yer alır.

Sonuç olarak her bir hedefi gerçekleştirmeye yönelik her bir projenin bütçe ile ilişkisinin kurulması, bu amaçla önce her bir hedef için gerekli faaliyet ve projelerin maliyet tahminleri yapılarak bir hedefin yaklaşık maliyetine ulaşılması gerekmektedir. Böylelikle bütçelerin performans uygulamasını destekleyen bir yapıya kavuşmasına olanak sağlanabilir.

Kamu idaresi cevabında; "2018 yılı denetim raporunda yer alan bulgular dikkate alınarak bir sonraki hazırlanacak olan Stratejik Planda gerekli hassasiyet gösterilecektir" denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta bulgumuza iştirak edildiği ve hazırlanacak olan bir sonraki Stratejik Planda gerekli hassasiyetin gösterileceği ifade edilmiştir. Yeni Stratejik planın bulgumuz konusu husus dikkate alınarak hazırlanması gerektiği değerlendirilmektedir.