Bazı alacakların kredi kartı ile tahsil edilmesine ve bu tahsilatların banka hesaplarına geçtiği anlaşılmasına rağmen 102 Banka Hesabına tahsilat kayıtlarının yapılmayarak Belediyenin vergi borcuna mahsuben tahsilat şeklinde muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 73'üncü maddesinde banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilatların izlenmesi için “109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının” kullanılması gerektiği belirtilmiş ve 74'üncü maddesine ise bu hesaba ilişkin borç ve alacak kayıtlarının nasıl yapılması gerektiği düzenlenmiştir. Bu düzenlemelere göre, alacaklar kredi kartı ile tahsil edildiğinde “109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına” borç, ilgili hesaba alacak şeklinde muhasebeleştirilmelidir. Kredi kartı tahsilatları banka hesaplarına intikal ettiğinde de “102 Banka Hesabına” borç, “109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına” alacak şeklinde muhasebeleştirilmelidir.

Ancak, aşağıda belirtilen tahsilat irsaliyelerinde yer alan alacaklar kişilerden kredi kartı ile tahsil edilmesine ve banka ekstreleri kontrol edildiğinde tahsilatların Belediyenin banka hesaplarına geçtiği anlaşılmasına rağmen Yönetmelik'te belirtildiği şekilde “102 Banka Hesabına” tahsilat kayıtlarının yapılmadığı, bunun yerine “368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya

Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabına” borç ilgili alacak hesabına alacak kaydedilmek suretiyle Belediyenin vergi borcuna mahsuben tahsilat şeklinde muhasebeleştirildiği anlaşılmaktadır. Bu da, Belediyenin banka hesaplarının fiili durumu ile muhasebe kayıtları arasında fark olmasına yol açtığı gibi Belediyenin ödemesi gereken vergi borcunun eksik gösterilmesine de neden olmaktadır.

Tablo 8: Kredi Kartı Tahsilat İrsaliyeleri

Bu itibarla, kredi kartı ile tahsil edilen bazı alacakların banka hesabına tahsilat kaydının yapılması gerekirken Belediyenin vergi borcuna mahsuben tahsilat kaydı yapılması sonucu, 102 Banka Hesabında 93.826,07 TL ve 368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabında 93.826,07 TL eksikliğe neden olunduğundan, 2019 yılı bilançosunda belirtilen hesapların gerçek duruma uygun olmadığı değerlendirilmektedir.