İdare tarafından vadesinde ödenmemesi nedeniyle yapılandırılan yasal yükümlülüklerin, vadesine göre 368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı ile 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabına kaydedilmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabının niteliğinin düzenlendiği 278’inci maddesinde; bu hesabın, kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve diğer yükümlülükler ile ertelenen veya taksitlendirilen vergi ve diğer yükümlülüklerin erteleme veya taksitlendirme vadesinin bir yılı aşmayan kısımlarının izlenmesi için kullanılacağı, hesabın işleyişinin düzenlendiği 279’uncu maddesinde ise vadesi geçmiş, ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülüklerin bu hesaba alacak, ilgili diğer hesaplara borç kaydedileceği;

Mezkûr Yönetmelik’in 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabının niteliğinin düzenlendiği 322’nci maddesinde; bu hesabın, kamuya olan vergi ve benzeri borçlardan vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya takside bağlanmış olup bir yıldan daha uzun sürede ödenecek olan kısmının izlenmesi için kullanılacağı, hesabın işleyişinin düzenlendiği 323’üncü maddesinde ise kamuya olan vergi ve benzeri borçlardan vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya takside bağlanmış olup bir yıldan daha uzun sürede ödenecek olan kısmın bu hesaba alacak, 36-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesap Grubunda yer alan ilgili hesaplara borç kaydedileceği;

İfade edilmiştir.

Söz konusu mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere, vergi ve diğer yükümlülüklerin vadesinde ödenmemesi nedeniyle ertelenmesi veya taksitlendirilmesi halinde, bu tutarların vadesine göre 368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer

Yükümlülükler Hesabında veya 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede; İdarenin İstanbul Kalkınma Ajansına olan katkı payı borcunu 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun kapsamında, Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığına olan prim borçları ile İstanbul Valiliği Yatırım, İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına olan katkı payı borcunu 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun kapsamında yapılandırdığı ve yapılandırılan bu tutarların faizleri ile birlikte toplam 12.160.341,11 TL olduğu, ancak yapılandırılan bu borçların vadesine göre 368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabında veya 438- Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenmediği görülmüştür.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, bulguda belirtilen tutarların ilgili muhasebe kayıtlarına alındığı ifade edilmiştir. Ancak, söz konusu muhasebeleştirme işlemlerinin yılında yapılmaması nedeniyle İdarenin 2021 yılı bilançosunda, 361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 6.630.430,80 TL fazla tutarla, 362-Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 4.092.587,45 TL fazla tutarla, 363-Kamu İdareleri Payları Hesabı 1.437.322,86 TL fazla tutarla, 368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı 7.368.638,80 TL eksik tutarla, 438- Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı 2.752.765,42 TL eksik tutarla yer almıştır.

Sonuç olarak, İdare tarafından vadesinde ödenmemesi nedeniyle yapılandırılan yasal yükümlülüklerin, mevzuatında belirtilen şekilde vadesine göre ilgili hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.