Gün sonunda kasada para bulundurulmasına rağmen muhasebe kayıtlarında bu paraların bankaya yatırılmış gibi gösterildiği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 49’uncu maddesine göre; 100 Kasa Hesabı, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılmaktadır.

Adı geçen Yönetmelik’in 50’nci maddesi incelendiğinde, gün sonunda kasada para bekletilebilecek durumların olduğu anlaşılmaktadır. Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen limitler dahilinde ertesi gün kasadan yapılacak ödemeler olması, çeşitli nedenlerle aynı gün paranın bankaya yatırılmasının mümkün olmaması ya da banka gişelerinin kapanmasından sonra tahsilat yapılması nedeniyle gün sonunda kasada para bekletilebilecektir.

Aynı Yönetmelik’in 51’inci maddesinde ise 100 Kasa Hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları sayılmıştır. Bu madde uyarınca, kasaya yatırılan tutarlar bu hesaba borç, kasadan yapılan ödemeler ise bu hesaba alacak kaydedilecektir. Ayrıca, kasa ihtiyacı için veznedar tarafından bankadan çekilip kasaya konulan tutarlar bu hesaba borç, kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlar da bu hesaba alacak kaydedilecektir.

Yukarıda yapılan açıklamalardan anlaşılacağı üzere, kasadan çıkışı yapılan tutarlar kadar 100 Kasa Hesabının alacağına kayıt yapılması gerekmektedir. Yani, gün sonunda kasada bekletilip çeşitli nedenlerle bankaya aktarılmayan tutarlar için bu kayıt yapılmamalıdır.

2018 yılı birleştirilmiş veriler defteri, kasa yardımcı defteri ve vezne tahsilat bordrolarının incelenmesi sonucunda, gün sonunda Belediye veznesinde para kalmasına rağmen veznede hiç para bekletilmiyormuş gibi gün içinde yapılan vezne tahsilatlarının 100 Kasa Hesabının alacağına kaydedildiği görülmüştür. Bu durum, mali tablolarda hem 100 Kasa Hesabının hem de 102 Banka Hesabının gerçek durumu yansıtmasına engel olmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; “2018 yılı denetim sürecinde Kasa Hesabının hatalı kullanılmaması için veznelerimizce yapılan tahsilatlar gün sonunda muhasebeleştirilirken 100 Kasa Hesabı kullanılmaktadır. Bankaya yatırma işlemi sırasında ise diğer hazır değerler hesabı ile banka hesabı kullanılarak, muhasebe işlemlerinin mali tablolara doğru yansıması sağlanmaktadır.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi tarafından veznelerce yapılan tahsilatların gün sonunda muhasebeleştirilirken 100 Kasa Hesabının, bankaya yatırma işlemi sırasında ise diğer hazır değerler hesabı ile banka hesabının kullanıldığı ve muhasebe işlemlerinin mali tablolara doğru yansımasının sağlanacağı ifade edilmiş olsa da 2018 yılı birleştirilmiş veriler defteri, kasa yardımcı defteri ve vezne tahsilat bordrolarının incelenmesi sonucunda, gün sonunda kasada para bulunduğu ancak kasada para tutulmuyormuş gibi kasa hesabından çıkış yapılıp banka

hesabına aktarıldığı tespit edilmiştir. Bu uygulamanın Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine aykırı olduğu değerlendirilmektedir.