Beykoz Belediyesince hizmet binaları ve çeşitli birimler için açtırılmış, elektrik ve doğalgaz aboneliklerine ait güvence bedelleri ile bir yıldan fazla süreyle kiralanmış olan yerler için ödenmiş depozito ve teminat bedellerinin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 168’inci maddesinde; hesabın bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı hükme bağlanmıştır.

Bu kapsamda bir yıldan uzun vadeli olarak verilen depozito ve teminatların 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına borç olarak kaydedilmesi ve verilmiş olan tutarların vadesi bir yılın altına inmedikçe, geri alınmadıkça ya da mahsup edilmedikçe bu hesabın borç bakiyesinde görünmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede tespit edilen ve 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gereken elektrik ve doğalgaz abonelik sözleşmesi bulunan firmalara ödenmiş olan güvence bedeli tutarları ile kiralanan yerlerle ilgili ödenmiş depozito ve teminat tutarları aşağıda sayılmıştır:

• Abonelik güvence bedeli olarak Enerjisa İstanbul Anadolu Yakası Elektrik Perakende Satış A.Ş.’ye verilen toplam 142.305,29 TL

• Abonelik güvence bedeli olarak İGDAŞ’a verilen toplam 32.254,18 TL

  
  

• Kira depozito teminatı olarak Kanlıca Orman İşletme Müdürlüğüne verilen toplam 122.500,00 TL

  
  

• Kiralama güvence bedeli olarak Kanlıca Orman İşletme Müdürlüğüne verilen toplam 183.750,00 TL

  
  

• Kesin teminat olarak Kanlıca Orman İşletme Müdürlüğüne verilen toplam 71.790,00

  TL

  
  

• Kira depozito teminatı olarak Orman ve Su İşleri Bakanlığı Doğa Koruma ve Milli Parklar I. Bölge Müdürlüğü İstanbul Şube Müdürlüğüne verilen 23.299,00 TL

• Kesin teminat olarak Orman ve Su İşleri Bakanlığı Doğa Koruma ve Milli Parklar I. Bölge Müdürlüğü İstanbul Şube Müdürlüğüne verilen 13.979,88 TL

Sonuç olarak, yukarıda ayrıntısı belirtilen bir yıldan uzun vadeli nitelikte verilen depozito ve teminatların ilgili hesapta izlenmemesinden dolayı 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının bilançoda 589.878,35 TL eksik yer aldığı tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemiz hizmet binaları ve çeşitli birimlerimiz için açtırılmış, elektrik ve doğalgaz abonelikleri için ödenen güvence bedelleri ile bir yıldan fazla süreyle kiralanmış yerler için ödenmiş depozito ve teminat bedelleri için ödenen tutarların Verilen Depozito ve Teminatlar hesabına kaydedilmesi işlemine 2018 yılında başlanmış olup, uygulama tavsiye edildiği şekilde devam ettirilmektedir.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi cevabında 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında kayıt altına alınması gereken güvence bedelleriyle ilgili hatalı işlemlerin düzeltilmesine 2018 yılında başlandığı ve uygulamanın tavsiye edildiği şekilde devam ettirildiği ifade edilmişse de bulgu konusu yapılan tespit İdarenin 2018 yılı bilançosuna etki etmiştir. Nitekim bilançoda 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 16.399,28 TL bakiye verdiği halde, bulguda tespiti yapıldığı üzere, hatalı muhasebe işlemlerinden dolayı hesabın bakiyesi 589.878,35 TL tutarında eksik görünmektedir. Bu kapsamda söz konusu hesap bilançoda doğru ve güvenilir veri içermemektedir.