Sivas Belediyesinin kayıt ve işlemleri üzerinde yapılan incelemeler sonucu, 102- Banka Hesabının alacak toplam tutarı ile 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplam tutarının birbirine eşit olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102- Banka Hesabının niteliğini düzenleyen 55’inci maddesinde, söz konusu hesabın, kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in hesabın işleyişini düzenleyen 57’nci maddesinde ise, bankaca kuruma gönderilen banka hesap özet cetvelleri ile ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen çek veya gönderme emri tutarlarının bu hesaba alacak, 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedileceği ve muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin bu hesaba alacak, 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Özetle Kurumun banka hesaplarından çıkış yapabilmesi için ödeme emri belgesi veya çek düzenlemesi gerekir. Dolayısıyla 102- Banka Hesabına alacak kaydı yapıldığında 103-

Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına aynı tutarda borç kaydı yapılmalı, bu suretle de 102- Banka Hesabının alacak bakiyesi ile 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç bakiyesinin eşit olması gerekmektedir.

Yapılan incelemede 102- Banka Hesabının alacak kaydı toplam tutarının 551.295.371,99 TL, 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç kaydı toplam tutarının 546.462.634,40 TL olduğu tespit edilmiştir. Arada 4.832.737,59 TL fark vardır. Bu durum söz konusu tutarın çek veya gönderme emri olmaksızın bankanın alacağına kayıt yapıldığını göstermektedir.

Yukarıda belirtilen hatalı işlemlerin sebeplerinin araştırılarak, belirtilen Yönetmelik hükmü gereği bankadan çek veya gönderme emri olmaksızın para çıkışı yapılmamasının önlenmesi gerektiği değerlendirilmektedir.