Kurum tarafından teminat olarak alınan mektuplardan süresi geçmiş ve işlevi bitmiş olanların muhasebe biriminde gereksiz olarak bekletildiği ve muhasebe kayıtlarından

düşülmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 434, 435 ve 436’ncı maddelerinde 910-Alınan Teminat Mektupları Hesabının niteliği, hesaba ilişkin işlemler ve hesabın işleyişi açıklanarak teminat mektuplarının hangi hallerde alınacağı ve ne şekilde muhasebeleştirileceği izah edilmiştir.

Anılan maddelerde teminat olarak alınan değerlerin muhasebe biriminde gereksiz olarak bekletilmesini önlemek için; alınan teminata ait işin sonuçlandırılıp sonuçlandırılmadığının, mevzuatındaki süreler de dikkate alınarak muhasebe birimince takip edileceği ve her mali yıl sonunda teminata ilişkin belgeler hakkında ilgili birimden yeni bilgi alınacağı ve alınan bilgi doğrultusunda söz konusu mektup ve belgelerin ilgilisine veya ilgili bankaya iade edileceği belirtilmiştir.

2021 yılı denetim raporunda mali hizmetler birimi uhdesinde bulunan kayıtlı teminat mektuplarının 992 adedinin süresinin geçmiş olduğu, bu teminat mektuplarının toplam tutarının ise 21.950.552,78 olduğu belirtilmiştir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde, 2022 yılı içerinde toplam tutarı 7.947.090,42 TL olan 52 adet teminat mektubunun Mali Hizmetler Daire Başkanlığı tarafından kayıttan düşülerek ilgili birimlerine iadesinin yapıldığı tespit edilmiş ancak toplam tutarı 14.003.462,36 TL olan 940 adet teminat mektubunun halen muhasebe kayıtlarından düşülmediği görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında hatalı uygulama konusunda çalışma yapılacağı belirtilmişse de 2022 yılına ilişkin mali tablolardaki hatanın giderilmesine ilişkin bir bilgi sunulmamıştır.

Süresi geçmiş teminat mektuplarının muhasebe biriminde gereksiz olarak bekletilmesi, bilanço dipnotlarında hatalı bilgi sunulması ile mali tabloların, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinden uzaklaşmasına sebep olmaktadır.

Bu itibarla, ilgili mevzuat hükümleri ve denetim raporlarında yer alan açıklamalar da dikkate alınarak süresi geçmiş ve işlevi bitmiş olan teminat mektuplarının muhasebe kayıtlarından düşülmesi gerekmektedir.