5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanun’un 19’uncu maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi gereği Belediye tarafından ilgili kakınma ajansına ödenmek üzere hesaplanan katılım payı, 363-Kamu idareleri Payları Hesabı yerine 368-Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabına kaydedilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 363-Kamu İdareleri Payları Hesabı ile ilgili 276’ncı maddesinde; bu hesabın, bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben tahsil edilip özel kanunları gereğince diğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan tutarların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Bu durumda, Yönetmelik’in 277’nci maddesine göre,

diğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan tutarlar söz konusu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilecektir.

İdarenin hesap ve işlemleri incelendiğinde, 2019 yılında İstanbul Kalkınma Ajansına katılım payı olarak aktarılmak üzere 1.926.051,69 TL hesaplandığı, ancak bu tutarın yukarıda da belirtildiği üzere hatalı muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Yukarıda belirtilen denetim tespitinden sonra, İdare tarafından kalkınma ajansına ödenmesi gereken tutarının Haziran ayının sonuna kadar ilgili kurumun hesabına ödenemediğinden 368 Vadesi geçmiş ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler hesabına kayıt edildiği ifade edilmiştir.

Ancak; vadesinde ödenemeyen tutarın 368 no.lu hesaba kaydedildiği ifade edilmiş ise de söz konusu kayıt, yükümlülüğün müeccel yani vadesinden önce olduğu dönemde oluşturulmuştur. Bu durumda yapılması gereken evvela; yükümlülüğün oluştuğu yıl başında, hesaplanan tutarın 363-Kamu İdareleri Payları Hesabına kaydedilmesi; vade dönemi olan Haziran ayından sonra ise ödenemeyen yükümlüğün 368-Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabına aktarılmasıdır