Kamu idaresinin mali tablolarında 2018 yılı içinde toplam 72.803,53 TL mevduat faiz geliri elde ettiği görülmüş; ancak bunlara ilişkin muhasebe kayıtları incelendiğinde tahakkuk eden faiz gelirinin gelir vergisi stopajı düşülerek net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde; gelir ve giderlerin herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği hükme bağlanmıştır.

Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi” başlıklı 6’ncı birinci fıkrasının

(a) bendinde;

“Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.” hükmü yer almaktadır.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Bayraklı Belediyesinin 2018 yılı mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde 600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabının brüt faiz gelirlerinden stopaj tutarlarının düşülmüş haliyle alacaklandırıldığı tespit edilmiştir.

Söz konusu hatalı muhasebeleştirmeler sonucunda 600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabı ve 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabı faaliyet sonuçları

tablosunda 12.774,58 TL tutarında eksik yer almaktadır.

Kamu idaresi cevabında; “Mevduat faiz gelirlerinin brüt tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi ile ilgili çalışmalara başlanılmıştır.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi cevabında bulgu konusu hususlara iştirak edilmiş olup, mevduat faiz gelirlerinin brüt tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi ile ilgili çalışmalara başlandığı ifade edilmiştir. Ancak, bulguda belirtilen muhasebe işlemleri dolayısıyla İdarenin 2018 yılı faaliyet sonuçları tablosunda 600 Gelirler Hesabı ve 630 Giderler Hesabına yönelik 12.774,58 TL tutarında hata meydana gelmiştir. Söz konusu hesaplar bakımından faaliyet sonuçları tablosunun doğru ve güvenilir veri içermediği değerlendirilmektedir.