Kurum tarafından bankalarda açtırılan hesapların 102 Banka Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “102 Banka hesabının niteliği” başlıklı 55’inci maddesinde;

“Bu hesap, kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılır.”

Aynı Yönetmeliğin “111 Özel kesim tahvil, senet ve bonoları hesabının niteliği” başlıklı 79’uncu maddesinde;

“Özel kesim tahvil, senet ve bonoları hesabı, özel sektör tarafından çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılır.”

ifadeleri yer almaktadır.

Kurum tarafından vergi gelirleri ve otopark gelirlerinin toplandığı, dış borç ödemelerinin yapıldığı banka nezdinde açılan hesapların takibinin mali tablolarda 111 Özel Kesim Tahvil, Senet Ve Bonoları hesabında yapıldığı görülmüştür.

Yukarıda yer alan Yönetmelik hükümlerinden anlaşılacağı üzere söz konusu banka hesaplarının 102 Banka hesabında takip edilmesi gerekmektedir.

Hatalı olarak yapılan kayıt nedeniyle mali tablolarda, 102 Banka Hesabı 12.388.122,47 TL eksik ve 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları hesabı da aynı tutarda fazla yer almaktadır.

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemiz tarafından bankalarda açılan hesaplar, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği uyarınca 102-Banka Hesabında takip edilmektedir. Bankaya yatan her tutar 102 hesaba borç kaydedilmektedir. Gün sonunda hesaplarda bakiye bulunması durumunda Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği kapsamında repo ve vadeli işlem için hesaplar açılarak bu hesaplara 102 hesaptan 103 ile çıkış yapılarak 111-Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonolar Hesabına giriş yapılmaktadır. Ertesi gün ters işlem ile muhasebe işlemleri devam etmektedir. Bankalara yatan tutarların ilk kaydında 111 hesap kesinlikle çalıştırılmamaktadır. Bu nedenle 102 hesapta 12.388.122,47 TL eksiklik ve 111 hesapta aynı tutarda fazlalık ve dolayısıyla hatalı işlem söz konusu değildir.” denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği kapsamında repo ve vadeli işlem için hesaplar açılarak bu hesaplara 102 hesaptan 103 ile çıkış yapılarak 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonolar Hesabına giriş yapıldığı ifade edilmektedir. Ancak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 111 Özel kesim tahvil, senet ve bonoları “Hesabın niteliği” başlıklı 79’uncu maddesinde; bu hesabın, özel sektör tarafından çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. İdareye ait tahvil, senet ve bono olmamasına rağmen 111 Özel kesim tahvil, senet ve bonoları hesabının kullanıldığı görülmektedir.

Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği kapsamında repo ve vadeli işlemler için açılacak olan hesapların, 102 Bankalar Hesabında yer alması gerekmektedir.

Kurumun 2018 yılı mali tablolarında, 102 Banka Hesabı 12.388.122,47 TL eksik ve 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları hesabı da aynı tutarda fazla yer almaktadır.