Kurumun hesap ve işlemleri üzerinde yapılan incelemede kimi ödeme emri belgeleri ile muhasebe işlem fişleri üzerinde gerçekleştirme görevlisi ve harcama yetkilisinin aynı kişi

olduğu tespit edilmiştir.

5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Harcama yetkisi ve yetkilisi” başlıklı 31’inci maddesinde, bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin en üst yöneticisinin harcama yetkilisi olduğu düzenlenmekte, aynı kanunun “Giderin gerçekleştirilmesi” başlıklı 33’üncü maddesinde, ise gerçekleştirme görevlilerinin, harcama talimatı üzerine; işin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması, teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması, belgelendirilmesi ve ödeme için gerekli belgelerin hazırlanması görevlerini yürütecekleri belirtilmektedir. İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın 12’nci maddesine göre ödeme belgesini düzenleyecek gerçekleştirme görevlisinin harcama yetkililerinin yardımcıları veya hiyerarşik olarak harcama yetkilisine en yakın üst kademe yöneticileri arasından biri olması ve bu görevlilerin de harcama yetkilisi tarafından görevlendirilmesi gerekmektedir.

Kurumun ilgili mali yıla ait harcamalarına ilişkin ödeme emri belgeleriyle gelir işlemlerine ait muhasebe işlem fişleri üzerinde yapılan incelemede, ilgili müdürlüklerde yeterli sayıda personeli bulunmasına rağmen, aynı personelin bir belge üzerinde hem harcama yetkilisi hem de gerçekleştirme görevlisi olarak imzasının bulunduğu görülmüştür.

Yukarda bahsi geçen mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde gider veya gelir işlemlerinin 5018 sayılı Kanun’un öngördüğü esas ve usullere göre yürütülebilmesi, ilgili mevzuat hükümlerine uyulması ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde kullanımının sağlanabilmesi için harcama yetkililiği ile gerçekleştirme görevliliği görevlerinin ayrı kişilerde olması, gerektiği anlaşılmaktadır

İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın “Görevler ayrılığı ilkesi” başlıklı 15’inci maddesinde gerçekleştirme görevliliği ile harcama yetkiliğinin aynı kişide birleşemeyeceğine ilişkin bir yasak yer almasa da gelir ve gider gerçekleşme süreçlerinin 5018 sayılı Kanun’a uygun şekilde yürütülebilmesi, etkin ön mali kontrol süreçlerinin hayata geçirilebilmesi bakımından bir ödeme emrinde ya da muhasebe işlem fişinde aynı personelin hem gerçekleştirme görevlisi hem de harcama yetkilisi olarak imzasının bulunmaması gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Bazı Müdürlüklerde gerçekleştirme görevlisi olarak görevlendirilebilecek nitelikte personel bulunmaması nedeniyle yaşanmış olan bu durumun düzeltilmesine yönelik olarak harcama birimleri yazılı olarak uyarılmış olup konunun bundan

sonraki süreçte takibi titizlikle yapılacaktır.” denilmektedir.

Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta, söz konusu durumun bazı birimlerdeki personel yetersizliğinden kaynaklandığı belirtilip, tüm birimlere yazı gönderildiği ve durumun takip edileceği ifade edilmiştir. İlgili bulgu konusu takip eden denetimlerde izlenecektir.