Hakediş ödemelerinden yapılan geçici kabul noksanları kesintilerinin Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı'nda izlenmesi gerekirken, Emanetler Hesabı'nda izlendiği görülmüştür.

Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme'nin 30’uncu maddesine göre; anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde yapılan iş tutarının %3’ünün, birim fiyat sözleşmelerde ise %5’inin geçici kabul noksanları için idarece tutulacağı ve bu tutarların işin yüklenici tarafından tam ve eksiksiz tamamlanmasını müteakip ödenebileceği ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı” başlıklı 257 ve 258’inci maddeleri ile Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planına göre; Yapım İşleri Tip Sözleşmesi’nin 30’uncu maddesine istinaden yapılan geçici kabul noksanları kesintilerinin 330.15- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

Bayburt Belediyesinin 2020 hesap ve işlemleri incelendiğinde, yapım işlerine ilişkin hakedişlerden yapılan geçici kabul noksanları kesintilerinin 330.15-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 333.02.99-Kişilere Ait Diğer Emanetler Hesabında izlendiği tespit edilmiştir. Bu nedenle idarenin 2020 yılı mali tablolarında 330-Alınan Depozito ve Teminatlar hesabı 129.930,74 TL eksik, 333-Emanetler hesabı ise aynı tutarda fazla gözükmektedir.

Belediye tarafından hesap kayıtları düzeltilerek hakediş ödemelerinden yapılan geçici kabul noksanları kesintilerinin Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı'nda izlenmeye başlandığı belirtilmiştir.

Ancak, söz konusu düzeltme işleminin 2020 yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2020 yılı mali tablolarında 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı ve 333-Emanetler Hesabı'na ilişkin 129.930,74 TL tutarında hatalı bilgi yer almaktadır.