Su aboneliklerinin iptalinde, abonelik tesisine ilişkin sözleşme aşamasında alınmış olan teminat bedelleri ile iade edilen güncel tutarlar arasında oluşan farkların 630-Giderler Hesabında muhasebeleştirilmediği görülmüştür.

Adana Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü Tarifeler Yönetmeliği’nin “Teminatlar Tarifesi” başlıklı 30’uncu maddesinde sözleşme imzalayan her aboneden bir tahakkuk dönemindeki su tüketim bedelini karşılayacak kadar teminat alınacağı ve teminat bedeli alınmadan aboneye su bağlantısının yapılamayacağı belirtilmiş olup çeşitli abone gruplarına göre alınacak teminat tutarlarının nasıl hesaplanacağı ayrıntılı bir şekilde izah edilmiştir.

Aynı Yönetmeliğin “Teminat İadesi” başlıklı 55’inci maddesinde;

“Abone sözleşmesi sona eren abonenin teminatı; sözleşmenin sona erdiği tarihte uygulanan birim fiyat tarifesine göre 30. madde hükümleri çerçevesinde hesaplanır. Bu şekilde güncellenen iade tutarının, abonenin daha önce ödediği teminat tutarından düşük olması durumunda aboneden tahsil edilmiş tutar kadar teminat iadesi oluşturulur. Hesaplanan bu tutardan, borçlar ve kapama ücreti düşüldükten sonra geriye kalanı aboneye iade edilir.

İade uygulaması abone sözleşmesinin yapıldığı tarih ve teminat miktarına bakılmaksızın sözleşmesi sona eren tüm abonelere uygulanır” hükmüne yer verilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin bilanço ilkelerini düzenleyen 8’inci maddesinde bilanço ilkelerinin amacının kamu idaresinin tasarrufundaki kaynaklar ile bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıtlarının yapılması, mali tablolarının hazırlanması ve raporlanması yoluyla, belli bir tarihte kamu idaresinin mali durumunun ilgililer için saydam ve gerçeğe uygun olarak yansıtmak olduğu ifade edilmiştir.

Abone Bilgi Yönetim Sisteminden alınan veriler üzerinde yapılan inceleme neticesinde, sözleşme imzalayan abonelerden 2020 yılı sonu itibarıyla toplam 101.750.514,30-TL teminat bedeli tahsil edilmiş olmasına rağmen ilgili teminatların 430.03-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında 63.098.123,92-TL olarak izlendiği ve 2020 yıl sonu itibarıyla ilgili hesabın 38.652.390,38-TL tutarında eksik görünmesine sebebiyet verildiği tespit edilmiştir.

Bununla birlikte 2020 yılı içinde aboneliğini sonlandıran kişilerden abonelik sözleşmesi yıllarına göre alınmış olan teminat bedellerinin güncel teminat tutarları üzerinden 8.892.758,65- TL olarak iadesinin yapıldığı; fakat alınmış olan bedeller ile iade edilen güncel teminat farkları için 630-Giderler Hesabının kullanılmadığı; doğrudan Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına borç kaydı yapılarak iade işlemlerinin gerçekleştirildiği anlaşılmıştır.

Abonelerden alınan teminat bedellerinin 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında 38.652.390,38-TL tutarında eksik izlenmesi ve teminatların güncel bedelleri üzerinden iadesi yapılırken alınan bedel ile iade edilen tutar arasındaki farkların 630-Giderler Hesabı yerine 430 Hesabına borç kaydı yapılarak muhasebeleştirilmesi sonucunda 2020 Bilançosu ve Faaliyet Sonuçları Tablosunda anılan hesaplar itibarıyla hataya neden olunmuştur.