Nakit teminata çevrilen banka teminat mektubu tutarının emanet hesabında takip edilmesi gerekirken gelir hesabına kaydedildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 257’nci maddesinde; ihalelere katılan isteklilerden mevzuatları gereği nakden alınan geçici teminatlar ile üzerinde ihale kalan

isteklilerden nakden alınan veya hakedişlerinden kesilmek suretiyle tahsil edilen kesin teminat ve ek kesin teminatların bu bölüme kaydedilmesi gereği hükme bağlanmıştır.

Yapılan incelemede, 2015/70141 ihale kayıt numaralı yapım işi için yüklenici firmanın verdiği banka teminat mektubunun Mali Hizmetler Müdürlüğünün 23.06.2021 tarih 32816 numaralı yazısına istinaden nakde çevrilerek cari hesaba aktarılması bankadan istenilmiş, ancak İdarenin söz konusu teminatı sözleşmenin feshi gibi nedenlerle gelir kaydetme iradesi olmamasına rağmen bu tutarın 330 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabı yerine gelir hesaplarında izlendiği görülmüştür.

Kamu idaresinin cevabında, bahse konu işlemin İmar ve Şehircilik Müdürlüğünün 18.06.2021 tarih ve 32426 sayılı yazısına istinaden yapıldığı ifade edilmiştir. Ancak ilgili yazıda muhasebe biriminden sadece teminat mektubunun nakde çevrilmesinin istenildiği, nakde çevrilen tutarın gelir kaydedileceğine ilişkin herhangi bir ifadeye yer verilmediği görülmüştür. Ayrıca sözleşmenin feshi durumu olmadığından nakit teminatın gelir kaydedilmesinin hukuken mümkün olmadığı değerlendirilmektedir.

Sonuç olarak, nazım hesaplarda izlenen banka teminat mektubunun nakde çevrilmesi gelir kaydetme amacı ile değil de teminatın şeklinin değiştirilmesi amacı ile yapılmış ise bankadan gelen nakit tutarın 330 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabında izlenmesi gerekmektedir.