İdarede bazı dayanıklı taşınırlara taşınır kayıt yetkilileri tarafından sicil numarası verilmediği; harcama birimi bazında taşınır kontrol yetkilisinin görevlendirilmediği ve 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabından yapılan taşınır çıkışlarında mevzuata uyulmadığı tespit edilmiştir.

Bazı Dayanıklı Taşınırlara Taşınır Kayıt Yetkilileri Tarafından Sicil Numarası Verilmemesi

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Dayanıklı taşınırların numaralanması” başlıklı 36’ncı maddesinden; giriş kaydı yapılan dayanıklı taşınırlara taşınır kayıt yetkilisi tarafından bir sicil numarası verileceği ve bu numaranın yazma, kazıma, damga vurma veya etiket yapıştırma suretiyle taşınırın üzerinde kalıcı olacak şekilde belirtilmesi gerektiği anlaşılmaktadır.

Yapılan fiili ve fiziki incelemeler sonucunda; sicil numarası verme işlemlerinin tam olarak tamamlanmadığı tespit edilmiştir.

Söz konusu işlemin yapılmamasının taşınırların etkili, ekonomik, verimli, hukuka uygun olarak edinilmesi, kullanılması ve kontrolü bakımından sorun teşkil edeceği ve taşınır yönetim hesabının verilememesine neden olacağı düşünülmektedir.

Harcama Birimi Bazında Taşınır Kontrol Yetkilisinin Atanmaması

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri” başlıklı 6’ncı maddesinde; taşınır kontrol yetkililerinin, harcama yetkililerince, taşınır kayıt yetkilisinin yapmış olduğu kayıt ve işlemleri kontrol etmek üzere yardımcılarından veya bunların bir alt kademesindeki yöneticileri arasından görevlendirileceği, personel yetersizliği nedeniyle taşınır kontrol yetkilisi görevlendirilemeyen harcama birimlerinde bu görevin harcama yetkilisi tarafından yerine getirileceği ve taşınır kontrol yetkilisi ile taşınır kayıt yetkilisi görevinin aynı kişide birleşemeyeceği belirtilmiştir. Maddenin devamında ise taşınır kayıt yetkililerinin ve taşınır kontrol yetkililerinin görev ve sorumlulukları sıralanmıştır.

Mevzuat; taşınır kontrol yetkililiği müessesinin önemine binaen bu görevin harcama yetkililerinin bir alt kademe yöneticileri arasından görevlendirilecek kişi tarafından yapılması gerektiğini, bu hususun mümkün olmaması halinde ise bu görevin bizzat harcama yetkilileri tarafından yerine getirilmesini belirtmiştir.

İdarede taşınır kontrol yetkilileri mevzuata uygun olarak harcama yetkililerinin bir alt kademe yöneticileri arasından ve harcama birimi bazında değil de, tüm birimleri kapsayıcı şekilde ve daha alt kademede yer alan personel arasından belirlendiği görülmüştür.

Tüketime Gönderilen İlk Madde ve Malzemelerin Muhasebe Kayıtlarından Çıkış İşlemlerinin Bazı Hatalar İçermesi

İdare tarafından alınan ilk madde ve malzemelerin 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabına kaydedildikten sonra üretim veya herhangi bir sebeple kullanılması halinde muhasebe kayıtlarından çıkış işleminin mevzuatın belirlediği şekilde yapılmadığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 116’ncı maddesi uyarınca satın alınan tüketim malzemelerinin 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabına kaydedilmesi; Taşınır Mal Yönetmeliği'nin 30'uncu maddesi gereğince de tüketilenlerin üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen dönemin son iş günü mesai bitimine kadar bu hesaptan çıkarılarak, gider hesaplarına kaydedilmesi gerekmektedir.

İdarenin muhasebe kayıtları üzerinde yapılan inceleme neticesinde 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabından tüketime gönderilen ilk madde ve malzemelerin çıkış işleminin yıl sonunda toplu olarak yapıldığı tespit edilmiştir.

Kurum tarafından; bulgu konusu hususlarla alakalı olarak, gerekli iştirak ve düzeltme işlemleri sağlanmış olup bu doğrultuda mevzuata uygunluğun sürdürülmesi gerekmektedir.