Şirketin muhasebe kayıtları ile şirket banka hesaplarına ait ekstrelerin incelenmesinden, mobil bankacılık uygulamaları kanalıyla gerçekleştirilmiş mali işlemlerin mevcut olduğu görülmüş olup bu durumun önemli bir kontrol zaafiyeti oluşturduğu değerlendirilmiştir.

Konuyla ilgili olarak; şirket yönetim kurulunun 14.06.2022 tarihli 2022/9 nolu kararında:

“1-Şirketimiz adına firmalarla yapılacak görüşmelerde, bankalara yapılacak para transferi işlemlerinde, mali ve finansal konularda kullanılmak üzere şirkete ait 1 (bir) adet akıllı telefon alınmasına ve akıllı telefon için GSM operatöründen hat satın alınmasına,

  1. Alınacak akıllı telefonun şirket personeli …’a bir tutanak ile zimmetlenmesine, GSM operatöründen yapılacak görüşmeler hususunda da muhasebe biriminin yetkilendirilmesine,

  2. Bankaların internet bankacılığı işlemleri ile resmi kamu kurum ve kuruluşlarının online işlemlerinde kullanıcı yetkisinin …’a tanımlanmasına, bu işlemler için gelen şifre bilgilerinin alınacak olan GSM operatörü hattına tanımlanmasına…” ibarelerine yer verilmiştir.

Söz konusu yönetim kurulu kararının incelenmesinden; para transferlerinin gerçekleştirilmesi için ilgili personele tahsis edilen akıllı telefon ve bu hatta tanımlı mobil bankacılık işlemleri ile internet bankacılığı işlemlerinde herhangi bir kapsam ya da tutar sınırlamasına da gidilmediği görülmektedir. Bu işlemler için gelen şifre bilgilerinin de mobil bankacılık işlemlerini gerçekleştiren aynı personele tanımlandığı anlaşılmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; yazılı talimat usulüne geçilerek aykırılığın giderildiği belirtilmişse de, bu duruma ilişkin bir belge sunulmamıştır.

6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Tacir olmanın hükümleri” başlıklı 18’inci maddesinde, “Her tacirin ticaretine ait bütün faaliyetlerinde basiretli bir iş adamı gibi hareket etmesi gerekir.” ve 19’ncu maddesinde; “Bir tacirin borçlarının ticari olması asıldır.” hükmüne yer verilmiş olup, şirketin mali işlemlerinin hacmi göz önünde bulundurulduğunda; para transferlerinin tek bir şahıs tarafından yapılabilmesi ve bu konuda bir kontrol mekanizmasının kurulmaması, basiretli bir finansal yönetim algılayışının olmadığını göstermektedir. Söz konusu yetkinin kötüye kullanımı tüm hüküm ve sonuçlarıyla şirketi bağlayabilecektir.

Şirket mali işlemlerinin gerçekleştirilmesinde yazılı talimatname verilmesi, muhasebe departmanınca yapılan ödemeler ve önemli ödemelerin gerçekleştirilmesinde gerekli kontrol mekanizmalarının sağlanması ve gerektiğinde şirketin finansal geleceğini etkileyebilecek konularda şirket genel kurulunun bilgilendirilmesine yönelik yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir.

Kararla ilgili sorunuz mu var?