Hastane Bilgi Yönetimi Sistemi üzerinden alınan ve ambarda gözüken taşınır miktarı ile fiilen ambarda bulunan taşınır miktarı arasında uyumsuzluk olduğu görülmüştür.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Tanımlar” başlıklı 4’üncü maddesinin birinci fıkrasının

(a) bendinde ambar; kamu idarelerine ait taşınırların kullanıma verilinceye kadar veya kullanımdan iade edildiğinde muhafaza edildiği yer olarak tanımlanmıştır. Buna göre kişilerin bizzat veya birimlerin kullanımına verilen taşınırların kesinlikle ambarlarda fiili olarak bulunmaması, bu taşınırların ilgililere Yönetmelik’in “Belge ve cetveller” başlıklı 10’uncu maddesinde sayılan belgelerle teslim edilmesi, ambarlara iade edilenlerin ise iade sonrasında ilgili kişiler üzerinden kaydının alınması gerekmektedir. Yani bu taşınırlardan fiili olarak ambarda bulunmayanların kayıtlarda “ambarda” şeklinde gözükmemesi gerekmektedir.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 44’üncü maddesine dayanılarak hazırlanan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 5’inci maddesinin birinci fıkrasında; harcama yetkililerinin taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak

edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının adı geçen Yönetmelik’te belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan sorumlu oldukları, üçüncü fıkrasında ise kamu idarelerine ait taşınırların muhafazası ile görevli olan veya kendilerine kullanılmak üzere taşınır teslim edilen kamu görevlilerinin bu taşınırları en iyi şekilde muhafaza etmekle, gerekli bakım ve onarımını yapmak veya yaptırmakla sorumlu oldukları hüküm altına alınmıştır.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32’nci maddesinde; kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımının yapılacağı; taşınır sayımlarının harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından tutanakla yapılacağı belirtilmiştir.

Hastane ambarlarında yapılan fiili denetimlerde; tıbbi sarf malzemelerinden toplam değeri 322.616,57 TL olan 42 farklı kalemde malzemenin, kayıtlara göre ambarda bulunan miktarı ile fiilen ambarda bulunan miktarı arasında fark tespit edilmiş ancak bu farkın sebebi İdare tarafından açıklanamamıştır.

Kamu İdaresi cevabında, sayımı yapılan birimin kayıtlı ambar niteliği taşımadığı, taşınır kayıt yetkilisi bulunmadığı, adı geçen birimin Hastane Döner Sermaye ambarından tüketime verilen malzemelerin doğrudan hastaya ulaştırılmasını sağlamak ve faturalandırma aşamalarının daha sağlıklı işlemesi için oluşturulduğu, bir nevi cep depo olarak kullanıldığı, bu depodaki tıbbi malzemelerin operasyonların yapıldığı ameliyathane ve yatan hastalarda kullanılmak üzere tüketime verilen malzemelerden oluştuğu, eksik olduğu tespit edilen bu malzemelerin aslında ameliyathane odalarında bulunduğu, bu nedenle sayım esnasında cep depoda görülemediği bilgisi verilmiştir. Ayrıca İdare, Sayıştayın denetim raporuna ve tavsiyelerine istinaden bu birimlere ambar niteliği kazandırıldığını, taşınır kayıt yetkilisi atandığını, birimde bulunan malzemelerin sayılarak kayıt altına alındığını da ifade etmiştir.

Her ne kadar Kamu İdaresi tarafından bulgudaki tespitler sonrasında cep depo olarak kullanılan yerlerin ambar olarak tanımlandığı ve buralara taşınır kayıt yetkilisi atandığı bilgisi verilmiş ise de cep depo olarak tabir edilen yerlere sevk edilen 42 kalem malzemenin ameliyathanelerde bulunduğuna veya yatan hastalarda kullanıldığına ilişkin kanıtlayıcı belgelere ulaşılamadığı gibi İdare cevabında da harhangi bir belge sunulamamıştır. Kaldı ki ameliyathanelerde bulunduğu ifade edilen malzemelerin, buralarda depolanmasına uygun fiziki

ve tıbbi (sterilizasyon) şartlara haiz olmadığı yerinde denetimlerde görülmüştür. Dolayısıyla Kamu İdaresi cevabında bulguda yer alan ve toplam değeri 322.616,57 TL olan 42 farklı kalem malzeme eksikliği ile ilgili bir açıklama yapılamamış olup bulgu konusu tespitler geçerlidir.

Sonuç olarak; taşınır sayımlarının mevzuatın öngördüğü şekilde belirli zaman aralıklarında fiili olarak yapılması ve sayım sonuçlarında farklılık oluşması halinde farkların nedenlerinin araştırılarak gerekli işlemlerin gerçekleştirilmesi, tüketime verilen malzemelerin ambar çıkışlarının yapılarak kayıtlı olmayan yerlerde bu malzemelerin bekletilmesinin önlenmesi gerekmektedir.