İdarece yıl içinde toplam 12.947.259,33 TL mevduat faiz geliri elde edildiği ancak bu gelire ilişkin muhasebe kayıtları incelendiğinde tahakkuk eden faiz gelirinin gelir vergisi stopajı düşülerek net tutar olan 11.618.734,01 TL üzerinden muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin “Gayri Safilik İlkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir” hükmü yer almaktadır.

Aynı Yönetmelik'in “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi” başlıklı 6’ncı maddesinin (a) fıkrasında, “Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.” hükmü yer almaktadır.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600.05.01.09.03 Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Mevduat faizlerinin net tutar olarak kaydedilmesi nedeniyle 2018 yılı mali tablolarında yer alan 600.05.01.09.03 kodunda izlenen mevduat faizleri ve 630.03.04.03.01 kodunda izlenen vergi ödemeleri ve benzeri giderler 1.328.525,32 TL eksik tutarlarla yer almaktadır.

Kamu idaresi cevabında; ''Bulgu konusu mevduat faiz gelirlerinin net tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi işlemine son verilmiş, 2019 yılından itibaren tahakkuk eden faiz gelirleri brüt tutar üzerinden 600-Gelirler Hesabında, stopaj giderleri de 630-Giderler Hesabı ile muhasebeleştirilmektedir'' denilmektedir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; 2019 yılı itibariyle tahakkuk eden faiz gelirlerinin mevzuata uygun olarak muhasebeleştirileceği ifade edildiğinden, bu aşamada önerilecek başka bir husus yoktur.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.