Kasa hesabının Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nde belirtilen esaslar dahilinde kullanılmadığı görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “100 Kasa hesabı” başlıklı 49’uncu maddesinde, bu hesabın, muhasebe birimleri veznelerince, kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin "Hesaba ilişkin işlemler" başlıklı 50’nci maddesinde tahsilat-takipli alacaklar tahsilat-tahakkuk bordrosu, alındılar vasıtasıyla kasaya yapılacak tahsilatlar ile kasadan yapılacak ödemeler ve düzenlenecek belgeler, kasa tahsilatının bankaya yatırılması, veznedarın kasa ihtiyacı için bankadan alacağı paralar, kasaların kapanması, sayımı ve mevcudunun müşterek muhafaza altına alınması, düzenlenen belgelerin muhasebeye verilmesi ve muhasebe yetkilisi mutemetlerince tahsil olunacak paralar, düzenlenecek alındı, defter ve belgeler detaylı bir şekilde açıklanmıştır.

Anılan Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 51’inci maddesinde de, kasaya yatırılan tutarların kasa hesabına borç, ilgili hesaplara alacak; kasa ihtiyacı için veznedarca bankadan çekilip kasaya konulan tutarların kasa hesabına borç, 108-Diğer hazır değerler hesabına alacak kaydedileceği; öte yandan kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere

gönderilen tutarların kasa hesabına alacak, 108-Diğer hazır değerler hesabına borç kaydedileceği belirlenmiştir.

Buna karşın yerinde yapılan tespitler ile Kurumun yevmiye kayıtlarının incelenmesinden, kasa hesabının günlük olarak aynı ve tek yevmiye kaydı içinde borçlu ve alacaklı gösterilmek suretiyle tutulduğu gözlenmiştir. Bu tür bir kayıt herhangi bir bilgi içermediği gibi, günlük olarak veznelerde toplanan paraların bankaya gönderilmesini de düzenlememektedir. Bunun sonucunda hem gün sonunda hem de yılsonunda kasa hesabı herhangi bir bakiye vermemektedir.

Öte yandan, kasa hesabından herhangi bir ödeme de bulunmamaktadır. Dolayısıyla ertesi gün kasadan yapılacak ödemeler için herhangi bir tutarın kasada tutulmasına da ihtiyaç bulunmamaktadır.

Esasen günlük olarak veznelerde tahsil edilerek toplanan paralar, o günün sonunda doğrudan bankadan yapılmış tahsilatlar gibi kaydedilmektedir.

Bu haliyle tutulan kasa hesabının herhangi bir bilgi vermediği ve kasadan herhangi bir ödeme yapılmaması, kasada herhangi bir tutar saklanmaması nedenleriyle kasa hesabının tutulmasının gerekip gerekmediği hususu da göz önünde bulundurulmak kaydıyla, kasa hesabının tutulması durumunda, anılan hesabın yukarıda yer verilen Yönetmelik hükümleri doğrultusunda tutulması gerekmektedir. Bu durumda, adı geçen Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” başlıklı 44’üncü maddesinde belirtilen kasa defterinin de, maddede belirtilen şekilde tutulması gerekir.