Kısa vadeli duruma dönüşen banka kredilerine ilişkin anapara tutarları ile faizlerinin, dönem sonunda uzun vadeli banka kredilerine ilişkin hesaptan, kısa vadeli banka kredilerine ilişkin hesaba aktarılmadığı, kredilere ilişkin faizlerin izlendiği uzun vadeli gider tahakkukları hesabından kısa vadeli gider tahakkukları hesabına aktarılmadığı, yılsonu bilançosunda 300 Banka Kredileri ve 381 Gider Tahakkukları Hesaplarının bakiye vermediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480'inci maddesinin (b) bendine göre, uzun vadeli yabancı kaynaklar içinde yer alan 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inenlerin kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki 300 Banka Kredileri hesabına aktarılma işleminin dönem sonunda gerçekleştirilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, mali tablolar üzerinden, idarelerin varlıkları ve yükümlülüklerini kısa ya da uzun vadeli olarak değerlendirmek, finansal yönetim açısından önem arz etmektedir.

Gazipaşa Belediyesinin İller Bankası, kamu bankaları ve özel bankalardan kullanmış olduğu banka kredileri toplamından, 2020 yılı sonunda kalan anapara borç stoku 10.380.060,19 TL tutarındadır. 2020 yılı sonu itibarıyla vadesi 1 yılın altına düşen ve 2021 yılında ödemesi yapılacak banka kredi borcu toplamı ise 2.198,658,42 TL tutarındadır.

Gazipaşa Belediyesinin İller Bankası, kamu bankaları ve özel bankalardan kullanmış olduğu banka kredilerine ilişkin faiz toplamı 2020 yılsonu itibariyla 4.487.556,49 TL tutarındadır. 2020 yılı sonu itibariyla vadesi 1 yılın altına düşen ve 2021 yılında ödemesi yapılacak faiz borcu toplamı ise 1.393,137,16 TL tutarındadır.

Bu itibarla dönemsellik ilkesi gereği banka kredileri ve faizlerine ilişkin hesapların dönem sonu işlemlerinin anılan mevzuat doğrultusunda yapılmaması sonucunda yıl sonu Bilançosunda 300 Banka Kredileri Hesabı 2.198.658,42 TL eksik, 400 Banka Kredileri Hesabı 2.198.658,42 TL fazla, 381 Gider Tahakkukları Hesabı 1.393.137,16 TL eksik, 481 Gider Tahakkukları Hesabı 1.393.137,16 TL fazla gösterilmek suretiyle hataya neden olunmuştur.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.