Kasa işlemleri ile ilgili muhasebe işlemlerinin incelenmesi neticesinde günlük kasa tahsilat toplamlarının 100-Kasa Hesabı yerine 102-Bankalar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 100-Kasa Hesabının niteliğini açıklayan 49’uncu maddesinde;

“(1) Bu hesap, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılır.”

“Hesabın işleyişi” başlıklı 51’inci maddesinde;

1. Borç

   
   

   1. Kasaya yatırılan tutarlar bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.

      
      

      …

      
      

2. Alacak

   
   

   1. Kasadan yapılan ödemeler bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir.

…

3) Kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlar bu hesaba alacak, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine göre muhasebe veznelerince gün içinde toplanan kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların 100-Kasa Hesabı kullanılarak muhasebe kayıtlarına alınması gerekir. Ancak Bandırma Belediyesi tarafından gün sonunda yapılan muhasebe işlemleri incelendiğinde, muhasebe birimi veznelerince tahsil edilen tutarların 100-Kasa Hesabı kullanılmadan direkt 102-Bankalar Hesabına kayıt edildiği görülmüştür.

Sonuç itibariyle, muhasebe birimi vezneleri aracılığı ile tahsil edilen paraların 100-Kasa Hesabına kaydedilmesi gerekirken 102-Bankalar Hesabına direkt kaydedilmesi mevzuata aykırılık teşkil etmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “2019 yılından itibaren muhasebe kayıtlarımızda günlük kasa tahsilatları toplamı 100-Kasa Hesabında gösterilmektedir.” denilmiştir.

Sonuç olarak kamu idaresi tarafından verilen cevapta bulgu konusu hususa iştirak edilip 100-Kasa Hesabının 2019 yılı itibarıyla Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun bir şekilde kullanılacağı belirtilmiştir.

Bununla beraber muhasebe birimi vezneleri aracılığı ile tahsil edilen paraların 100-Kasa Hesabına kaydedilmesi gerekirken 102-Bankalar Hesabına direkt kaydedilmesinin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne aykırılık teşkil ettiği yönündeki değerlendirmemiz devam etmektedir.