150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabında bulunan malzemelerin giderleştirme işlemlerinin yapılmadığı tespit edilmiştir.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 13’üncü maddesinin birinci fıkrasında; “Taşınırlar, edinme şekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriş;

tüketime verildiğinde, satıldığında, başka harcama birimlerine devredildiğinde, bağışlandığında veya yardım yapıldığında, çeşitli nedenlerle kullanılamaz hale geldiğinde, hurdaya ayrıldığında veya kaybolma, çalınma, canlı taşınırın ölümü gibi yok olma hallerinde çıkış kaydedilir.” düzenlemesi ile Yönetmeliğin 30’uncu maddesinin birinci fıkrasında ise; “Muhasebe kayıtlarında 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmez.

Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir.” düzenlemesi yer almaktadır.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 2’nci maddesinin birinci fıkrasında da belirtildiği üzere, genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ilgili Yönetmeliğin kapsamı içerisinde yer almakta olup mevzuat hükümlerini yerine getirmesi gerekmektedir. Bu durumda, üç ayı geçmemek üzere üst yöneticinin belli edeceği sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesini en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine göndermelidir.

Ayrıca Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 116’ncı maddesi gereği tüketilmek amacıyla kamu idaresinin ilgili birimlerine verilen veya kullanılan ilk madde ve malzemeler 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilmesi gerekir.

Tüketildiği halde kayıtlardan çıkarılmayan stoklar nedeniyle Haliliye Belediyesinin yılsonu bilançosunda 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabının 10.384.116,41 TL gözükürken, ambar kayıtlarında mevcut malzeme değerinin 323.190,78 TL olduğu tespit edilmiştir. Yapılan hatalı uygulama neticesinde Bilançoda 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabı 10.060.925,63 TL fazla, Faaliyet Sonuçları Tablosunda ise 630 Giderler Hesabı aynı tutarda eksik görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "150 İlk Madde ve Malzemeler hesabında gerekli düzeltmeler yapılacak olup Madde hükmüne uyulacaktır." denilmektedir.

Sonuç olarak Belediye cevabında bulgumuz doğrultusunda düzeltme işlemlerinin yapılacağı belirtilmiştir. Yapılan hatalı kayıtlar 2018 yılı mali tablolarını etkilemiş, Bilançoda

150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabının 10.060.925,63 TL fazla, Faaliyet Sonuçları

Tablosunda ise 630 Giderler Hesabının aynı tutarda eksik görünmesine neden olmuştur. Düzeltme işlemlerine ilişkin inceleme müteakip denetim döneminde yapılacaktır.