Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğü’nden (DMO) yapılan alımların bazılarında, fatura ve taşınır işlem fişi düzenlenmeden ödeme yapıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin 4’üncü maddesinde; ödeme belgesinin birinci nüshasına, kanıtlayıcı belgelerin aslının veya yasal bir sebeple aslı temin edilemeyenlerin onaylı suretlerinin ekleneceği; fatura ve taşınır işlem fişinin asıllarının eklenmesinin esas olduğu, ancak, kaybolma, yırtılma, yanma gibi mücbir sebeplerle aslının temin edilemediği hallerde, fatura ve/veya taşınır işlem fişinin onaylı örneklerinin eklenmek suretiyle ödemenin yapılabileceği ifade edilmiştir.

Buna göre, harcama yetkilisinin uygun görmesi ve karşılığı ödeneğin saklı tutulması kaydıyla; ilgili kanunlarında öngörülen haller ile gerçekleştirme işlemlerinin tamamlanması beklenilemeyecek ivedi veya zorunlu giderler için avans verilmek veya kredi açılmak suretiyle yapılacak ön ödemeler hariç, gerçekleştirilen alımları için ödeme yapılabilmesi, faturasının düzenlenip harcama evrakına bağlanması ile mümkün olmaktadır.

Yapılan incelemede, DMO’dan yapılan alınların bazılarında, fatura ve taşınır işlem fişi düzenlenmeden ödeme yapıldığı tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, Kamu Kurum ve Kuruluşlarının Devlet Malzeme Ofisinden Yapacakları Mal ve Hizmet Taleplerine İlişkin Yönetmeliğin 8’inci maddesinde “Ofis satışları esas itibariyle müşteri taleplerine ilişkin mal ve malzeme bedelinin peşin olarak Ofis hesaplarına intikalini müteakip yapılır.” Hükmünün bulunduğu; DMO alımlarında mal temin süreleri uzadığından ön ödemelerin mevzuatta belirtilen sürede kapatılamadığı, bu nedenle harcamaların “ödeme emri belgesine bağlayarak ödendiği belirtilmiş, sonraki ödemelerde gerekli özenin gösterileceği ifade edilmiştir.

Ancak, ödemelerin peşin yapılacak olması ödemelerde fatura düzenleneceği zorunluluğuna istisna getirmemektedir. Ayrıca DMO alımlarında fatura düzenlemeden ödeme yapılabileceğine ilişkin bir düzenleme de bulunmamaktadır.

Sonuç olarak, gerçekleştirilen alımlara ilişkin ödemelerin fatura düzenlendikten sonra yapılması gerekmektedir.