Kurumun borçlanmaya ilişkin hesaplarının incelenmesi neticesinde; İller Bankası AŞ ve Halk Bankası AŞ’den sağlanan kredilerin Kurumun bilançosunda olması gereken değerleriyle yer almadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300-Banka Kredileri Hesabının niteliğini açıklayan 232’nci maddesinde bu hesabın, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altın alınmıştır.

Aynı Yönetmeliğin 300-Banka Kredileri Hesabının işleyişini açıklayan 233’üncü maddesinde; 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaba alacak, 400-Banka Kredileri Hesabına borç kaydedileceği, İller Bankasından ve diğer bankalardan alınan borç tutarlarından vadesi bir yıl veya faaliyet dönemiyle sınırlı olanların bu hesaba alacak, banka ve ilgili diğer hesaplara borç kaydedileceği, kredi geri ödemesi yapıldığında ise bu hesaba borç ilgili hesaplara alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde; Kurumun İller Bankası ve diğer bankalara olan kısa vadeli kredi borçları 300-Banka Kredileri Hesabında, uzun vadeli kredi borçları ise 400-Banka Kredileri Hesabında izlenmeli, kredi ödemelerinde 300- Banka Kredileri Hesabına borç kaydı yapılmalı ve vadesi bir yılın altına inen krediler 400- Banka Kredileri hesabından 300-Banka Kredileri Hesabına aktarılmalıdır.

Kurumun 2018 yılı sonu itibarıyla İller Bankası ve Halk Bankasına olan kısa ve uzun vadeli kredi borçları aşağıda yer alan tablodaki gibidir.

Tablo 7: Banka Kredileri



Kredi Türü ve Numarası

Bilançoda 300-Banka Kredileri Hesabında Kayıtlı Olması Gereken Tutar (TL)

Bilançoda 400-Banka Kredileri Hesabında Kayıtlı Olması Gereken Tutar (TL)

İLLER BANKASI 258378

126.152,67

1.195.121,66

İLLER BANKASI 218567

234.763,72

765.552,21

İLLER BANKASI 242328

445.873,22

40.243,71

İLLER BANKASI 236344

89.561,37

210.745,77

İLLER BANKASI 245615

168.799,57

1.626.811,07

İLLER BANKASI 246759

13.211,59

138.202,15

İLLER BANKASI 247335

105.843,91

1.152.305,09

İLLER BANKASI 247497

35.486,50

386.334,81

İLLER BANKASI 253942

19.494,22

43.612,34

İLLER BANKASI 255275

19.871,35

53.830,10

HALK BANKASI K9000427

175.974,24

1.041.815,83

TOPLAM

1.435.032,36

6.654.574,74


Yapılan incelemede Kurumun;


  • İller Bankası ve Halk Bankasına olan kısa vadeli kredi borcu tutarı (2019 yılında ödemesi yapılacak kredi anapara tutarı) 1.435.032,36 TL olmasına rağmen kesin mizanında yer alan 300 Banka Kredileri Hesabındaki kayıtlı tutarın 87.088,75 TL olduğu,

  • İller Bankası ve Halk Bankasına olan uzun vadeli kredi borcu tutarının ise (2020 ve daha sonraki yıllarda ödemesi yapılacak kredi anapara tutarı) 6.654.574,74 TL olmasına rağmen kesin mizanında yer alan 400 Banka Kredileri Hesabındaki kayıtlı tutarın 12.022.834,12 TL olduğu,

görülmüştür.

Sonuç olarak; Kurumun 2018 yılı bilançosunda 300-Banka Kredileri hesabının toplamda 1.347.943,61 TL tutarında eksik, 400-Banka Kredileri Hesabının ise toplamda 5.368.259,38 TL tutarında fazla olduğu tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; "Belediyemizin halk bankasından ve iller bankasından kullanmış olduğu krediler belirtildiği şekilde takip edilmeye başlanmıştır." denilmiştir.

Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta bulguda belirtilen hususa iştirak edilmiştir. Yapılan çalışma ve düzeltici işlemler 2019 yılı ve sonrasında gerçekleşeceği için, bahsedilen eksik ve hatalı uygulamalar, 2018 yılı mali tablosunda 300-Banka Kredileri Hesabının toplamda 1.347.943,61 TL tutarında eksik, 400-Banka Kredileri Hesabının ise toplamda 5.368.259,38 TL tutarında fazla görünmesine sebep olmuştur. Bulgu konusu tespite ilişkin düzeltici işlemlerin yapılıp yapılmadığı takip eden denetimlerde izlenecektir.


Kararla ilgili sorunuz mu var?