Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde, 920-Gider Taahhütleri Hesabının, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Aynı zamanda gerek yılı için geçerli, gerekse ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütler, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarları ile taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hakediş ödemeleri ve bu ödemelerden yapılan kesintiler, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler, kısmen veya tamamen bozulan sözleşmelere ilişkin taahhütler ve diğer bilgiler için taahhüt kartı düzenleneceği ve yapılan işlemlerin buraya kaydedileceği belirtilmiştir.

Ancak, İdare tarafından yıl içerisinde geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllarda geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütler için 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabının kullanılmadığı ve hiçbir taahhüt için taahhüt kartının düzenlenmediği tespit edilmiştir.

Halbuki, yukarıda belirtilen mevzuata göre, 920-Gider Taahhütleri ve 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesaplarının kullanılması ile taahhüt kartının düzenlenmesi, idare tarafından girişilen taahhütlerin takibi ile bütçe ve nakit planlaması açısından son derece önemlidir. Söz konusu hesapların kullanılmaması, hem Muhasebe Yönetmeliği’ne aykırılık teşkil etmekte, hem de İdare tarafından girişilen taahhütlerin sağlıklı bir şekilde takip edilmesine engel olmaktadır.

Söz konusu hesapların kullanılmaması sonucunda 2018 yılı mali tablolarında 920-Gider Taahhütleri Hesabı ve 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı 7.700.084,75 TL tutarında hatalı gözükmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “920 Gider Taahhütleri Hesabı ile 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabının kullanıldığı 3 adet taahhüt için 3 adet taahhüt kartı düzenlenerek sunulmuştur.

2018 yılı mali tablolarında 920 Gider Taahhütleri Hesabı ve 921 Gider Taahhütleri

Karşılığı hesabından 7.700.084,75 TL tutarında hatalı kayıt ile İlgili; 23.02.2019 tarih 1153 nolu yevmiyede 93.250,00 tl, 25.02.2019 tarih 1152 nolu yevmiyede 1.048.081,00 tl,

25.02.2019 tarih 1151 nolu yevmiyede 4.495.960,00 tl, 25.02.2019 tarih 1150 nolu yevmiyede

271.225,00 tl, 25.02.2019 tarih 1149 nolu yevmiyede 260.000,00 tl, 25.02.2019 tarih 1148 nolu

yevmiyede 538.302,29 tl, 25.02.2019 tarih 1147 nolu yevmiyede 227.385,84 tl ve 25.02.2019 tarih 1146 nolu yevmiyede 765.880,62 tl olmak üzere toplam 7.700.084,75 tl ilgili hesaplara alınarak düzeltme işlemi sağlanmıştır.” denilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda uygulama yapılacağı ifade edildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Ancak bulgumuzda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2018 yılı mali tablolarındaki 920-Gider Taahhütleri Hesabı ve 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabının hatalı bilgi içermesine neden olunmuştur.