Şirketin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; kira gelirlerinin muhasebe kayıtlarının hatalı yapıldığı tespit edilmiştir.

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan1 Seri No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Muhasebenin Temel Kavramları” başlıklı bölümünde “Dönemsellik Kavramı”; işletmenin sürekliliği kavramı gereğince sınırsız kabul edilen ömrünün, belli dönemlere bölünmesi ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanması şeklinde tanımlanmış olup, gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesinin, hasılat, gelir ve kârların ise aynı döneme ait maliyet, gider ve zararlarla karşılaştırılmasının bu kavramın gereği olduğu belirtilmiştir.

Tebliğin “Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı (c) bölümünde; 600 Yurtiçi Satışlar Hesabında; yurt içindeki gerçek ve tüzel kişilere satılan mal ve hizmetler karşılığında alınan ya da tahakkuk ettirilen toplam değerlerin izleneceği, işletmenin esas faaliyeti dışında elde ettiği kira gelirlerinin ise 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabında takip edileceği ifade edilmiştir.

181 Gelir Tahakkukları hesabının açıklaması ve işleyişi de aynı şekilde söz konusu Tebliğ’de düzenlenmiştir. Buna göre üçüncü kişilerden tahsili ya da bunlar hesabına kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak gelirlerin, içinde bulunulan döneme ait olan kısımlarının 181 hesabında izleneceği; dönem sonlarında, döneme ait olarak hesaplanacak tutarların ise ilgili hasılat ve gelir hesapları karşılığında 181 hesabına borç kaydedileceği ve sonraki dönemde alacakların kesinleşmesiyle hesaptaki tutarların bu hesabın alacağına karşılık ilgili hesapların borcuna geçirilerek kapatılacağı ibare altına alınmıştır.

Şirkete ait mali tablolar üzerinde yapılan incelemelerde; kira gelirlerinin kayıtlanmasında dönem ayırıcı hesapların kullanılmadığı ve elde edilen kira gelirlerinin 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabı yerine 600 Yurtiçi Satışlar Hesabında izlendiği görülmüştür.

Sonuç olarak, kira gelirlerinin dönemsellik ilkesinin gereğini sağlamak adına dönem ayırıcı hesaplar kullanılarak muhasebeleştirilmesi ve işletmenin esas faaliyeti dışında elde ettiği kira gelirleri için 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı yerine 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabının kullanılması gerekmektedir.

Şirket tarafından gönderilen cevapta özetle, gerekli düzeltme kayıtlarının yapıldığı

belirtilmiştir. Fakat bu durum 2022 yılı mali tablolarını etkilememektedir.