İlgili duran varlık hesabında izlenmesi gereken tutarların 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nda yer aldığı görülmüştür.

Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nın niteliğinin açıklandığı Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre bu hesap, yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır.

Aynı Yönetmelik’in 205 inci maddesinde adı geçen hesabın işleyişi açıklanmış ve tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede geçici kabulü yapılarak varlık hesabına aktarılması gereken 18.489.197,77 TL tutarındaki yatırımın hala 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlendiği görülmüştür. İlgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gereken söz konusu tutarın aktarılmamış olması bilançoda maddi duran varlıklar hesapları ile yapılmakta olan yatırımlar hesaplarının hatalı görünmesine sebep olmuştur.

Kamu idaresi cevabında; "258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının geçici ve kesin kabule tabi işlerde, geçici kabul tutanağının onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte ilgili varlık hesabına aktarılmayanlar için ilgili müdürlüklere 20.05.2019 tarih ve 355 sayılı yazımız ile yapılan işlerin geçici kabul tutanakları istenilmiştir. İlgili müdürlüklerden gelen geçici kabul tutanakları doğrultusunda 258

Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı kapatılarak ilgili varlık hesabına aktarılacaktır." denilmektedir.

Sonuç olarak Belediye cevabında bulgumuz doğrultusunda düzeltme işlemlerinin yapılacağı belirtmiştir. Yapılan hatalı kayıtlar 2018 yılı mali tablolarını etkilemiş, Bilançoda 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının 18.489.197,77 TL fazla, ilgili maddi duran varlık hesaplarında aynı tutarda eksik görünmesine neden olunmuştur. Düzeltme işlemlerine ilişkin inceleme müteakip denetim döneminde yapılacaktır.