Karar Künyesi
Belediyenin hesap ve işlemleri ile mali tabloları üzerinde yapılan incelemede 251- Yeraltı ve Yerüstü Hesabının mahiyetine uygun olarak kullanılmadığı tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 251-Yeraltı ve Yerüstü Hesabının niteliğini açıklayan 190’ıncı maddesinde bu hesabın, herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak için, yeraltında veya yerüstünde inşa edilmiş her türlü yol, köprü, baraj, tünel, bölme, sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapılar ile bunların eklenti ve bütünleyici parçalarının ve bunlardan tahsise konu edilenlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.
Aynı Yönetmelik'in 251-Yeraltı ve Yerüstü Hesabının işleyişini açıklayan 191’inci maddesinde, yeraltı ve yerüstü düzenlerinin iyileştirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılmasına ilişkin olarak bütçeye gider kaydıyla yapılan harcamalar, yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen yeraltı ve yer üstü düzenlerine ilişkin tutarlar yatırımın tamamlanıp geçici kabulü yapılanlar, bedelsiz olarak kuruma intikal eden yeraltı ve yerüstü düzenlerinin bu hesaba borç ilgili hesaba alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.
Belediyenin yıl içerisinde yapmış olduğu bazı muhasebe işlemlerinin incelenmesi neticesinde, mahiyeti itibariyle hizmet alımı grubuna giren bazı harcamaların yönetmelik hükümlerine aykırı olarak dönem sonunda 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına aktarıldığı görülmüştür.
Aşağıda hizmet alımı grubuna giren ve mahiyeti itibariyle yanlış hesap koduna kaydedilen harcamalara ilişkin ayrıntılı tabloya yer verilmiştir.
Tablo 6: Hatalı Olarak 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına Aktarılan Tutarlar
Yevmiye Tarihi | Yevmiye No | Açıklama | Borç Tutarı |
15.08.2018 | 3049/1 | 2017 Yılı İçin 1 Yıllık 1/1000 Ölçek Planlama | 1.593,00 |
15.10.2018 | 6762/1 | Bursa İli Gürsu İlçesi Kurtuluş Mah.Spor Genel Müd.Ne Tahsisli Yapılacak | 2.950,00 |
17.05.2018 | 3164/1 | Gürsu 253 Ada 17 Parsel Mimarı Proje Hizmeti | 15.340,00 |
2.07.2018 | 4254/1 | Gürsu 217 Ada 1 Parsel Belediye Ek Binalar Proje %60 Hakediş Ödemesi 2.Hakediş | 40.710,00 |
18.07.2018 | 4667/1 | Gürsu 253 Ada 17 Parsel 2.Hakediş %40 Lık Kısmı | 30.680,00 |
5.09.2018 | 5700/1 | Gürsu Jandarma Hizmet Binası Projesi 1.Hakediş | 30.680,00 |
18.09.2018 | 6043/1 | Gürsu Jandarma Hizmet Binası 2.Hakediş | 46.020,00 |
4.10.2018 | 6427/1 | Gürsu 253 Ada 17 Parsel Proje Hizmeti Alımı | 30.680,00 |
15.05.2018 | 3048/1 | 2016 Yılına Ait 1 Yıllık 1/1000 Ölçekli İmar Planı | 2.681,55 |
26.12.2018 | 8696/1 | Bursa Gürsu Kentsel Sit Alanı | 29.500,00 |
1/1000 Ölçekli Koruma Amaçlı İmar Planı Dahilinde Kentsel Sit. | |||
TOPLAM | 230.834,55 TL |
Kamu idaresi cevabında; "Mahiyeti itibarı ile hizmet alımı grubuna giren harcamaların işlemi bundan sonraki süreçte 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı yerine 630-Giderler Hesabı çalıştırılarak giderleştirilecektir." denilmektedir.
Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta bulgu konusu husus kabul edilmekte olup, müteakip işlemlerin mevzuata uygun şekilde yapılacağı belirtilmiştir. Yapılan çalışma ve düzeltme işlemleri 2019 yılı ve sonrasında gerçekleşeceği için, bahsedilen eksik ve hatalı uygulamalar, 2018 yılında 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabında 230.834,55 TL hataya sebep olmuştur. Bulgu konusu tespite ilişkin düzeltici işlemlerin yapılıp yapılmadığı takip eden denetimde izlenecektir.