Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 6’ncı maddesinde, kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği, gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu, aynı Yönetmeliğin 39’uncu maddesinde gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği, diğer taraftan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 383’üncü maddesinde, mevzuatı gereğince bütçe geliri olarak nakden veya hesaben yapılan tahsilatın 800-Bütçe Gelirleri Hesabına borç, 805-Gelir Yansıtma Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır. Buna göre, mevduat faizinin muhasebeleştirilmesinde 600-Gelirler Hesabında brüt, bütçe hesaplarında (800 ve 805 no.lu) ise net tutarın dikkate alınması gerekmektedir.

Yapılan incelemede ise, yıl içinde toplam 315.562,70 TL brüt mevduat faiz geliri elde edildiği, faiz gelirinin mevzuata uygun olarak brüt tutarının 600 No.lu Hesaba kaydedildiği ancak söz konusu gelirin net tutarı yerine brüt tutarının 800 ve 805 no.lu hesaplara kaydedildiği görülmüştür. Mevduat faizi gelirlerinin 800 ve 805 no.lu hesaplara net yerine brüt tutar olarak

kaydedilmesi nedeniyle bu hesaplara 47.334,41 TL fazla kayıt yapılmış olmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; özetle, mevduat faizi gelirlerinin 2019 yılında bulguda belirtildiği şekilde muhasebeleştirilmeye başlandığı belirtilmektedir.

Sonuç olarak; Kurum cevabı ekinde gönderilen belgelerin incelenmesinden mevduat faizi gelirlerinin 2019 yılında mevzuata uygun şekilde muhasebeleştirilmeye başlandığı anlaşılmaktadır. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.