İdarenin merkezi idare vergi gelirlerinden aldığı ve İlbank tarafından aylar itibarıyla idarenin banka hesabına gönderilen payların 100-Kasa Hesabı’na kaydedildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Banka Hesabının açıklandığı “Hesabın niteliği” başlıklı 55’inci maddesinde; bu hesabın, kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılacağı,

“Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinin birinci fıkrasının (a-3) bendinde; kurumun banka hesabına yatırılan veya gelen paraların bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede, idarenin merkezi idare vergi gelirlerinden aldığı ve İlbank tarafından aylar itibarıyla idarenin banka hesabına gönderilen payların 102-Banka Hesabına kaydedilmesi gerekirken 100-Kasa Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir. İlbank tarafından 2022 yılı içerisinde toplam 103.640.086,80 TL pay idarenin banka hesabına yatırılmış, ancak bu tutar 102-Banka Hesabı yerine 100-Kasa Hesabına borç kaydedilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, Kamu idaresi bulguya katıldığını belirtmiş olup bulgu konusu hususta belirtilen hatalı kayıtların bulguda belirtildiği şekilde yapılmaya başlandığını bildirmiştir. Ancak eklerin incelenmesinden 2022 yılı içerisinde yapılan kayıtlara yönelik herhangi bir düzeltme işlemi yapılmadığı anlaşılmıştır.

Sonuç olarak, idarenin banka hesabına yatırılan tutarların 102-Banka Hesabına borç,

ilgili hesaplara alacak kaydedilmesi gerekmektedir.