Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 95 ve 168’inci maddelerinde özetle, kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesinde süresi bir yıldan daha uzun olanlar için 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının, süresi bir yıldan daha az olanlar için ise 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılacağı belirtilmektedir.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenilmesi gerekmektedir.

İdarenin 2018 yılı hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; bir yılı aşan depozito ve teminat kayıtları bulunmasına rağmen 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının

kullanılmadığı; söz konusu depozito ve teminatların da 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Yukarıda belirtilen muhasebeleştirme nedeniyle, 2018 yılı mali tablolarındaki 126- Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında 1.575.458,83 TL tutarında hatalı bilgi oluşmuştur.

Kamu idaresi cevabında; “Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 95. ve 168. maddelerinde verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerden vadesi belli olmayanların hangi hesaba alınması gerektiğine ilişkin net bir hüküm bulunmamaktadır. Belediyemizce vadesi net olmayan abone sözleşmelerinden kaynaklı ödenen depozito ve teminatlar her an sonlandırılabilir durumda olmasından dolayı 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmektedir. Bulgudaki tavsiyeye istinaden vadesi net olmayan verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi sağlanacaktır.” denilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesinin sağlanacağı belirtildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Ancak bulgumuzda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2018 yılı mali tablolarındaki 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının hatalı bilgi içermesine sebep olunmuştur.