Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 435’inci maddesinde, teminat olarak alınan değerlerin muhasebe biriminde gereksiz olarak bekletilmesini önlemek için; alınan teminata ait işin sonuçlandırılıp sonuçlandırılmadığının, mevzuatındaki süreler de dikkate alınarak muhasebe birimince takip edileceği, her mali yılsonunda teminata ilişkin belgeler hakkında ilgili birimden yeni bilgi alınacağı, alınan bilgi doğrultusunda söz konusu mektup ve belgelerin ilgilisine veya ilgili bankaya iade edileceği ya da ertesi mali yıla devredileceği, banka teminat mektuplarının, müteahhit veya müşterinin sözleşme yapmaya yanaşmaması ya da sözleşmeden doğan yükümlülüklerini yerine getirmemesi gibi ilgili mevzuatında belirtilen hallerin muhasebe birimine bildirilmesinden sonra paraya çevrilebileceği, banka teminat mektuplarının yukarıda belirtilen paraya çevrilme hallerinin dışında, teminat konusu iş devam ettiği sürece muhafaza edileceği, yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle iade edilemeyen kesin teminat mektuplarının hükümsüz kalacağı ve bankasına iade edileceği hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede ise, yüklenicilerden alınan toplam 27.319.614,11 TL tutarındaki teminat mektuplarının bir kısmının süresinin geçtiği ve iş tamamlanmasına rağmen ilgililerine iade edilmediği görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; özetle, yükleniciler tarafından verilen ve geçerlilik süresi biten 27.319.614,11 TL tutarındaki teminat mektubunun 27.02.2019 tarih ve 1571 no.lu muhasebe işlem fişi ile kayıtlardan çıkarıldığı belirtilmektedir.

Sonuç olarak; Kurum cevabı ekinde gönderilen belgelerin incelenmesinden, yükleniciler tarafından verilen ve geçerlilik süresi biten 27.319.614,11 TL tutarındaki teminat mektubunun 2019 yılında kayıtlardan çıkarıldığı anlaşılmaktadır. Ancak bulgu konusu tespit “Nakit Dışı Teminat ve Kişilere Ait Menkul Kıymet Hesapları” hesap alanının mali tablolarda hatalı tutarla yer almasına neden olduğundan 2018 yılı mali tablolarının doğruluğu ve güvenilirliğini etkilemektedir.