Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün banka mevduatlarından elde ettiği faiz gelirinin, gelir vergisi stopajı düşülerek net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayrisafilik ilkesi” başlıklı 54’üncü maddesinde; gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça gayrisafi olarak kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 102 Bankalar Hesabına ilişkin olarak düzenlenen “Hesabın işleyişi” başlıklı 74’üncü maddesinde; banka tarafından hesaplanıp muhasebe biriminin hesabına kaydedildiği bildirilen faiz gelirlerinden tevkifat tutarları düşüldükten sonra kalan kısmın bu hesaba, faiz gelirlerinden yapılan tevkifatların vergi mükellefi olan işletmelerde 193- Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına, diğer işletmelerde “61 Satış İndirimleri” hesap grubunun ilgili hesaplarına borç, faiz gelirlerinin brüt tutarının 642 Faiz Gelirleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.

Akdeniz Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tarafından 2021 yılı içinde elde edilen vadeli mevduat faiz gelirlerinin brüt toplamı 1.052.360,62 TL’dir. Buna göre 1.052.360,62 TL vadeli mevduat faiz gelirinin net tutarı olan 999.742,59 TL’nin 102 Bankalar Hesabında borç, tevkifat tutarı olan 52.618,03 TL’nin 612 Diğer İndirimler Hesabında borç, vadeli mevduat faiz gelirinin brüt tutarı olan 1.052.360,62 TL’nin ise, 642 Faiz Gelirleri Hesabında alacak olarak izlenmesi gerekmektedir. Ancak Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü yıl içerisinde elde etmiş olduğu faiz gelirlerini net tutar üzerinden 102 Bankalar Hesabına borç, yine net tutar üzerinden 642 Faiz Gelirleri Hesabına alacak olarak kaydetmektedir.

Vadeli mevduat faiz gelirine ait tevkifat tutarlarının mali tablolarda yer alması için kullanılması gereken hesapların kullanılmaması, mali tablolarda 642 Faiz Gelirleri Hesabının ve 612 Diğer İndirimler Hesabının 52.618,03 TL eksik görünmesine neden olmaktadır.

Kamu İdaresi bulgu kapsamında işlem yapıldığını bildirmekle birlikte, bu durum 2021 Yılı Mali Tablolarını etkilememektedir.