Belediye tarafından nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatlar için 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 320’nci maddesinde, bu hesabın mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı, Aynı Yönetmeliğin 330 Alınan Depozitolar ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 257’nci maddesinde ise bu hesabın, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı, hususu düzenlenmiştir.

Yapılan incelemede 2020 yılı itibariyle nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminat tutarının 4.477.854,84 TL olduğu ve 430 nolu Hesabın hiç kullanılmadan bu tutarın tamamının 330 nolu Hesaba kaydedildiği görülmüştür. Ancak 330 nolu Hesapta bulunan bu tutarın 3.263.948,25 TL’lik kısmı 2020 öncesi dönemlere aittir ve 1 nolu yevmiyeden gelmektedir. 2020 yılı dönem sonu itibariyle sonraki yıla devreden depozito ve teminat tutarı

da 785.765,00 TL’dir. Yukarıda açıklanan mevzuat hükümleri gereği tahsil edilen depozito ve teminatların vadelerine göre ilgili oldukları hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında Belediye tarafından nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların 20.05.2021 tarih 2657 nolu muhasebe işlem fişi ile 430 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına alındığı ve bundan sonra uygulamanın mevzuat hükümleri doğrultusunda yapılacağı belirtilmiştir. Ancak düzeltme kaydı 2021 yılı içerisinde yapıldığından rapor ekinde yer alan 2020 yılı mali tabloları ile ilgili bulgu konusu hatalı kayıtların düzeltilmesine yönelik bir sonuç doğurmamaktadır.