İller Bankasına yatırılan sermaye tutarının muhasebeleştirilmemiş olması nedeniyle, 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının mali tablolarda doğru bilgi sunmadığı görülmüştür.

6107 sayılı İller Bankası Anonim Şirketi Hakkında Kanun’un “Ortaklık ve sermaye” başlıklı 4’üncü maddesinin birinci fıkrasında Bankanın ortaklarının il özel idareleri ve

belediyeler olduğu, üçüncü fıkrasında ise ilgili mevzuatı gereğince her ay Hazine ve Maliye Bakanlığı ile İller Bankası tarafından dağıtılacak vergi gelirleri paylarının toplamı üzerinden aylık olarak kesilecek %2 oranındaki tutarın Bankanın ödenmiş sermayesine ekleneceği hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda yer verilen hüküm kapsamında, Çayeli Belediyesi için ayrılan ve dağıtılmak üzere Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından İller Bankasına gönderilen vergi gelirleri üzerinden söz konusu Banka tarafından %2 oranında kesinti yapılmakta, daha sonra bu kesinti Çayeli Belediyesinin ödenmiş sermayesine eklemektedir.

Öte yandan, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 178’inci maddesinde de mali kuruluşların sermayesine iştirak edilen tutarlar ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararların, 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izleneceği hükme bağlanmıştır.

Yukarıda yer verilen yasal düzenlemelere göre, mali kuruluş niteliğinde olan İller Bankasınca, Kurum adına kesinti yapılarak ödenmiş sermaye eklenen tutarların 240 Hesabında izlenerek raporlanması gerekmektedir.

Bu kapsamda yapılan incelemede, Çayeli Belediyesinin söz konusu Bankaya yatırmış olduğu sermaye tutarı ile 240 Hesabı karşılaştırılmış, İller Bankasında yer alan bilgilere göre iştirak edilen sermaye tutarının 3.274.399,02 TL olduğu ancak, 240 Hesabının mali rapor ve tablolarda 154.976,00 TL değerle yer aldığı görülmüştür. İller Bankasının sermaye katılım tutarlarını aylık olarak düzenli bir biçimde kayıt altına aldığından hareketle, 240 Hesabının mali rapor ve tablolarda 3.119.423,02 TL eksik bilgi sunduğu sonucuna varılmıştır. Bu durumun nedeni ise, Banka tarafından kesinti yoluyla sermayeye eklenen tutarların Belediye muhasebe birimi tarafından 240 Hesabı yerine 630 Giderler Hesabı ile doğrudan giderleştirilmesidir.

Bu itibarla, yer verilen yasal düzenlemelerin gereklerinin yerine getirilmesi ile mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi sunmasını teminen, Çayeli Belediyesinin İller Bankasındaki ortaklık payının mevzuat çerçevesinde muhasebeleştirilmesi, önceki yıllarda giderleştirilen bu tutarların ise yeni bir muhasebe kaydı ile 240 Hesabına alınması gerekmektedir.

İdare konuya ilişkin olarak düzeltici muhasebe kayıtlarının yapıldığını, bundan sonraki süreçte mevzuata uygun bir şekilde muhasebe kayıtlarının yapılacağını bildirmiştir. Ancak,

düzeltme işlemi 2021 yılında yapıldığından 2020 yılı mali tablolarındaki hatayı değiştirmemektedir.