Üniversite banka hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde; banka hesapları arasındaki para aktarımının muhasebeleştirilmesi işleminde 108 Diğer hazır değerler hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 22 ve 37’nci maddelerinde muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımlarında 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı ve 108 Diğer hazır değerler hesabının kullanılması gerektiği belirtilmektedir.

Temel muhasebe tekniği açısından, 102 Banka hesabının alacak tutarının, 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının borç tutarı ile 108 Diğer hazır değerler hesabının alacak tutarı toplamlarına eşit olması gerekmektedir.

Yapılan incelemede ise, 2020 yılsonu bilançosunda 102 Banka hesabının alacak toplamının 1.165.512.369,27 TL, 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının borç toplamının 221.622.279,31 TL, 108 Diğer hazır değerler hesabının alacak toplamının ise 1.889.550,00 TL olduğu, dolayısıyla temel muhasebe tekniği açısından 942.000.539,96 TL [1.165.512.369,27-(221.622.279,31+1.889.550,00)] 102 Banka hesabının alacak toplamı lehine fazlalık olduğu tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında, bulguda belirtilen hususa katıldıklarını ve 2021 yılından itibaren banka hesapları arası virman işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde 108 Diğer hazır değerler hesabına kayıt yapılmaya başlandığını belirtmiştir.

Sonuç itibariyle, kamu idaresinin 2020 yılsonu bilançosunun 108 Diğer hazır değerler hesabında 942.000.539,96 TL eksik gösterilmesine neden olunduğu değerlendirilmektedir.