2018 ve sonraki dönemlere ait faiz borçlarının Gider Tahakkukları Hesabında takip edilmediği; geri ödeme aşamasında doğrudan giderleştirildiği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 381-Gider Tahakkukları Hesabı ile ilgili olarak “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 290’ıncı maddesinde,

“(1) Uzun veya kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde yer alan, iç ve dış malî borçlara ilişkin olarak ay sonlarında tahakkuk ettirilen ve gelecek aylarda ya da içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde ödenecek olan işlemiş faiz tutarı ile kuponlu tahvillerin gelecek aylarda ya da takip eden yılda kupon ödemesi yapılacak işlemiş faiz tutarı bu hesaba kaydedilir. Aralık ayına ait olarak tahakkuk ettirilen faiz gideri borçlarından takip eden faaliyet dönemi içinde ödenmesi gerekenler geçici mizandan önce bu hesaba kaydedilir.

(2) Dönem sonunda, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında yer alıp, ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan tutarlar bu hesaba aktarılır.” denilmiştir.

Aynı Yönetmeliğin 481-Gider Tahakkukları Hesabı ile ilgili olarak “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 339’uncu maddesinde ise, hesabın kullanış şeklinden ve bu hesapta yer alıp ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan borçların 381-Gider Tahakkukları Hesabına aktarılması gerektiğinden bahsedilmektedir.

Buna göre, bankalardan çekilen kredilerin faiz borçlarının yılı içinde ödenecek olan tutarlarının 381-Gider Tahakkukları Hesabında; sonraki dönemlere isabet eden tutarlarının 481-Gider Tahakkukları Hesabında izlenmesi ve geri ödeme aşamasında 630-Giderler Hesabı ile ilişkilendirmesi gerekmektedir.

İller Bankası ve Halk Bankasından çekilmiş olan kredilerin incelenmesi neticesinde, Belediyenin 2018 yılına ait toplam 447.905,40-TL, sonraki dönemlere ait toplam 877.145,64- TL faiz borcunun bulunduğu; fakat kredilerin çekildiği anda 381 ve 481 Gider Tahakkukları Hesapları kullanılmadığı görülmüştür.

Bu itibarla, 2018 ve sonraki dönemlere ait faiz borçlarının Gider Tahakkukları Hesabında takip edilmemesi, geri ödeme aşamasında doğrudan giderleştirilmesi nedeniyle mali tablolar gerçek durumu yansıtmamaktadır.

Kamu idaresi cevabında; “Halk Bankasından çekilmiş olan kredinin 2019 yılına ait faiz tutarı 23.01.2019 tarih ve 367 no’lu ödeme emri ile sonraki dönemlere isabet eden faiz

tutarları ise 22.02.2019 tarih ve 974 yevmiye numarası ile, İller Bankasından çekilmiş olan kredilerin faiz borcuna ilişkin tutarlar da 08.05.2019 tarih, 2365, 10.05.2019 tarih, 2423 yevmiye numaraları ile kayıt altına alınmıştır.” denilmiştir.

Sonuç olarak İdare, 381/481- Gider Tahakkukları Hesaplarının mali tablolarda hatalı yer almasına neden olan bulgu konusunun 2019 yılı içinde düzeltildiğini belirtmiştir. Tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde de izlenecektir.