Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 301’inci maddesinde, 400-Banka Kredileri Hesabının kurumun banka veya diğer finans kuruluşlarına olan ve vadesi bir yıldan fazla olan borçlarının izlenmesi için kullanılacağı, 302’nci maddesinde ise 400 no.lu hesapta kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaptan, 300-Banka Kredileri Hesabına aktarılacağı belirtilmektedir.

Yapılan incelemede, Büyükşehir Belediyesinin 2011 yılında İller Bankasından kullandığı ve ödemesi devam eden kredinin ana parasının 1.857.237,98 TL’lik kısmının dönem sonunda vadesi bir yılın altına indiği ancak söz konusu tutarın 400 no.lu hesaptan 300 no.lu hesaba aktarılmadığı görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; özetle, İller Bankasından alınan ve yıl sonunda vadesi bir yılın altına inen 1.857.238,98 TL tutarındaki kredi ana para borcunun 02.01.2019 tarih ve 3 no.lu muhasebe işlem fişi ile 400 no.lu hesaptan 300 no.lu hesaba aktarıldığı ve bundan sonra bu işlemlerin yıl sonlarında yapılacağı belirtilmektedir.

Sonuç olarak; Kurum cevabı ekinde gönderilen belgelerin incelenmesinden, İller Bankasından alınan ve yıl sonunda vadesi bir yılın altına inen kredi ana para borcunun 2019 yılı başında 400 no.lu hesaptan 300 no.lu hesaba aktarıldığı anlaşılmaktadır. Ancak bulgu konusu tespit “Kısa Vadeli İç Mali Borçlar” ve “Uzun Vadeli İç Mali Borçlar” hesap alanlarının mali tablolarda hatalı tutarla yer almasına neden olduğundan 2018 yılı mali tablolarının doğruluğu ve güvenilirliğini etkilemektedir.